【正文】 銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票?！渡暾垎巍芬皇絻陕?lián)，第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存。 (2)有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。 47. 未按規(guī)定開具發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人 民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四十八條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為： (1)應(yīng)開具而未開具發(fā)票； (2)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致； (3)填寫項目不齊全； (4)涂改發(fā)票； (5)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票； (6)未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票； (7)虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票； (8)開具票物不符發(fā)票； (9)開具作廢發(fā)票； (10)未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票； (11)以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具； (12)擴大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍； (13)未按規(guī)定報告 發(fā)票使用情況； (14)未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿； (15)其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。 44. 普通發(fā)票是否可以匯總填開？ 答：納稅人銷售貨物品種較多的，可以匯總開具普通發(fā)票。 (3)購買方取得發(fā)票后，如發(fā)現(xiàn)不符合開具要求的，有權(quán)要求對方重新開具。填開的發(fā)票不得涂改、挖補、撕毀。增值稅納稅人 應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 33. 臨時經(jīng)營申請代開普通發(fā)票應(yīng)提供哪些資料？ 答：臨時經(jīng)營申請代開普通發(fā)票，應(yīng)提供以下資料： (1)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的書面證明； (2)業(yè)主身份證； (3)其他有關(guān)資料 。 30. 納稅人可以為其他人代開發(fā)票嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四十八條的規(guī)定，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。 (2)有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。 23. 臨時經(jīng)營戶應(yīng) 如何領(lǐng)購發(fā)票？臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人是否可以申請領(lǐng)購發(fā)票？如何領(lǐng)購？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十八條、第十九條的規(guī)定，臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 (2)驗舊購新。 17. 發(fā)票應(yīng)使用何種文字印刷？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十三條的規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。 13. 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，以下行為屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為： (1)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的； (2)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的； (3)未按照規(guī)定開具發(fā)票的； (4)未按照規(guī)定取得發(fā)票的； (5)未按照規(guī)定保管發(fā)票的； (6)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。 9. 發(fā)票的基本內(nèi)容包括哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第五條的規(guī)定，發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或 經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。 同時，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主 管稅務(wù)機關(guān)備案。 3. 會計制度和會計核算軟件都需要報稅務(wù)機關(guān)備案嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。納稅人被工商行政管理 機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。具體調(diào)整的時限或額度由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。 17. 承包商場柜臺是否需要辦理稅務(wù)登記？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條的規(guī)定，有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包方或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。稅務(wù)機關(guān)受理申報后，要核查其申報是否真實，對有些登記項目要到申報地點實地核查。 (1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）； (2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起 30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本； (3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時 稅務(wù)登記證及副本； (4)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的 12 個月內(nèi)累計超過 180 天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起 30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (6)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘 探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起 30 日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 5. 稅務(wù)登記證件上有哪些主要內(nèi)容？ 答：稅務(wù)登記證件上的內(nèi)容，包括納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。 二 稅務(wù)登記 （一） 登記管理 1. 什么是稅務(wù)登記？ 答：稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。包括稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、稅收行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)。 17. 我國的稅收分別由哪些機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理？ 答：目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、財政、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。 (8)鼓勵出口的出口退（免）稅政策。 稅額式優(yōu)惠是指直接減少應(yīng)納稅額的優(yōu)惠方式，具體方式有規(guī)定稅額減征比例（如稿酬收入的個人所得稅減征 30%）、退稅（如出口退稅、再投資退稅）、稅收抵免和稅收饒讓。 (4)行為稅的納稅地點 向納稅人機構(gòu)所在地或行為發(fā)生地納稅。但實行扣 繳計征法的，扣繳義務(wù)人應(yīng)向本地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。對于國內(nèi)商品，銷售地為納稅地點。 (3)累進稅率。 10. 納稅人與代扣代繳義務(wù)人、代征代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人的區(qū)別是什么？ 答：代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。我國現(xiàn)行稅制中包括印花稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅等。經(jīng)營所得是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)和個體經(jīng)營者獲取的經(jīng)營收入扣除為取得該項收入所支付的費用及有關(guān)稅金后的余額；其他所得是指工資、勞務(wù)報酬、股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓特許權(quán)利等 所得。 以上是稅收制度構(gòu)成的三大基本要素。是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。稅收作為經(jīng)濟杠桿，通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經(jīng)濟利益，引導(dǎo)企業(yè)、個人的經(jīng)濟行為，改變社會財富分配狀況，對資源配置和社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達(dá)到調(diào)控宏觀經(jīng)濟運行的目的。國家憑借社會公共權(quán)力，依照法律法規(guī)，對企業(yè)、單位和個人強制、無償征收稅收，進而用于向社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，以滿足公共需求。國家運用稅收籌集財政收入，通過預(yù)算安排用于財政支出，提供公 共產(chǎn)品和公共服務(wù)，進行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市公共建設(shè)，支持農(nóng)村和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，用于環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)，促進教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展，用于社會保障和社會福利，用于政府行政管理，進行國防建設(shè)，維護社會治安，保障國家安全，促進經(jīng)濟社會發(fā)展。 2. 什么是稅法？ 答： 稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。也正是這種政治權(quán)力，才使得稅收具有強制性和無償性的特征。 12366 國稅熱點問題匯編（ 2022 年） （上） 一 稅收常識 1. 什么是稅收？ 答：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N基本方式。 （ 3）國家征稅的目的是為了滿足社會公共需要 社會需要分為個人需要和 公共需要。 稅法有廣義和狹義之分。 4. 稅收與經(jīng)濟增長的關(guān)系是什么？ 答：稅收作為財政收入的主體，既是維持國家有效運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)，又是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的有效手段。 稅收是財政收入的主要來源，組織財政收入是稅收的重要職能。政府運用稅收手段，既可以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟總量，也可以對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)節(jié)。包括法人和自然人。 其他要素包括納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅、免稅、附加和加成征收、法律責(zé)任、納稅地點。我國現(xiàn)行稅制中屬于所得稅的稅種有企業(yè)所得稅、個人所得稅和土地增值稅等。 8. 我國目前開征的稅種有哪些？ 答： 1994 年稅制改革之后，我國的稅種由 37 個縮減到目前的 21 個，具體是增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙 葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、關(guān)稅、船舶噸稅。 代征代繳義務(wù)人是指因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。如果銷售者屬于固定機構(gòu)，應(yīng)在機構(gòu)所在地繳納。 個人所得稅一般向收入來源地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，如納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，則應(yīng)選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；從境外取得應(yīng)納稅所得額，應(yīng)向戶籍所在地或經(jīng)常居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。一般是由行為管理部門直接征收或委托具體管理部門代扣代繳。 15. 我國的稅收優(yōu)惠政策主要有哪些？ 答： (1)鼓勵農(nóng)、林、牧、漁、水利、能源、交通、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公共基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 (9)鼓勵對外開放、吸引外商投資的稅收優(yōu)惠政策。 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅 、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息征收的所得稅，證券交易印花稅，中央稅的滯納金、補稅、罰款。 (2)稅務(wù)機關(guān)的職責(zé) ①稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征稅款，或擅自決定稅收優(yōu)惠。稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作， 也是納稅人必須依法履行的義務(wù) 。 6. 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記發(fā)生爭議時應(yīng)如何處理？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第六條的規(guī)定，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間對納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議的，由其上一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同協(xié)商解決。 其他納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。對于相關(guān)證件和資料完整、合法有效，符合條件的申報給予登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件。因此，承包商場的只要具備了自主經(jīng)營、獨立核算和定期上交承包費或租金這三個條件，就應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。 21. 納稅人應(yīng)如何辦理停業(yè) 登記手續(xù)？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二十四條的規(guī)定，納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)用存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。 30. 納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證必須懸掛嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十條第一款的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。 有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。 14. 什么