【正文】 第 2列 “ 計稅基礎(chǔ) ” ，填報納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)價值。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時，本行＝第 2行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額大于本年扣除限額時，本行＝第 1－ 6行。本表填報納稅人本年發(fā)生的全部廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。 第 17列 “ 定率抵免 ” 。 同一納稅年度二級子公司稅后應(yīng)分配總額） 二級子公司同一納稅年度已繳所得稅。 第 9列 “ 稅率 ” ：填報納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率 25%。 第 3列 “ 境外所得換算含稅收入的所得 ” ：填報第 2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅的所得。 第 44行 “ 其他 ” ：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。 減免稅合計 第 34行 “ 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè) ” ：填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。 第 26行 “ 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 ” ：填報納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植減半征收企業(yè)所得稅項目的所得額。 第 17行 “ 農(nóng)作物新品種的選育 ” ：填報納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征企業(yè)所得稅項目的所得額。 減計收入 第 7行 “ 企業(yè)綜合利用資源 ,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 ” ：填報納稅人以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按 90%計入收入總額。 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 第 50行 “ 五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤轉(zhuǎn)回數(shù)。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 資產(chǎn)類調(diào)整項目 第 41行 “ 三、資產(chǎn)類調(diào)整項目 ” ：填報資產(chǎn)類調(diào)整項目第 42行至第 48行的合計數(shù)。 第 35行 “ 、補充醫(yī)療保險 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報本納稅年度實際發(fā)生的補充性質(zhì)的社會保障性繳款；第 2列“ 稅收金額 ” 填報按稅收規(guī)定允許扣除的金額；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列“ 調(diào)減金額 ” 填報會計核算中未列入當(dāng)期費用，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除的金額。 第 30行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報本納稅年度實際發(fā)生的住房公積金；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 第 24行 “ ” ：第 1列“ 賬載金額 ” 填報企業(yè)計入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 和直接計入成本費用的職工教育經(jīng)費；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費，金額等于第 22行 “ 工資薪金支出 ” 第 2列 “ 稅收金額 ” %，或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報繼續(xù)執(zhí)行 “ 工效掛鉤 ” 的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填報。 第 16行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ”取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 6行 “ 減計收入 ” 金額欄數(shù)據(jù)。 第 12行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表六 《 境外所得稅抵扣計算明細(xì)表 》 第 2列 “ 境外所得 ” 合計行。 {見投資案例｝ 第 1列 “ 賬載金額 ” 填報會計核算的賬面金額；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報稅收規(guī)定的收入金額；第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第 4列 “ 調(diào)減金額 ”填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 （ 4）第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ”和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 采用按分?jǐn)偙壤嬎阒С鲰椖糠绞降氖聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅人， “ 調(diào)增金額 ” 、 “ 調(diào)減金額 ” 須按分?jǐn)偙壤蟮慕痤~填報。 本表納稅調(diào)整項目按照 “ 收入類項目 ” 、 “ 扣除類項目 ” 、 “ 資產(chǎn)類調(diào)整項目 ” 、 “ 準(zhǔn)備金調(diào)整項目 ” 、“ 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ” 、 “ 其他 ” 六個大項分類填報匯總，并計算出納稅 “ 調(diào)增金額 ” 和“ 調(diào)減金額 ” 的合計數(shù)。 第 25至 28行 “ 期間費用 ” ： 填報納稅人按照會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用。 （ 1）第 17行 “ 固定資產(chǎn)盤虧 ” ：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。本表第 8至 11行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》及其實施條例以及會計制度核算的 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)支出 ” 和 “ 營業(yè)外支出 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對應(yīng)的 “ 視同銷售成本 ” 。 【 視同銷售之業(yè)務(wù) 】 *例： A公司應(yīng)付 B公司貨款 350萬元，到期不能償還， B公司同意 A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品清償， A公司產(chǎn)品的公允價值為 200萬元，賬面成本 120萬元， A公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17％， B公司對這 350萬元的應(yīng)收賬款沒有計提壞賬準(zhǔn)備。 *（ 3）第 20行 “ 非貨幣性資產(chǎn) 交易收益 ” ：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14號 —收入 》具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入的；執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 和 《 小企業(yè)會計制度 》 實現(xiàn)的與收到補價相對應(yīng)的收益額，在本行填列。 * 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定 不具有商業(yè)實質(zhì) 或 交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換 ， 的非貨幣性資產(chǎn)交換， 應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的 賬面價值 和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本， 不確認(rèn)損益。 （ 2）第 10行 “ 代購代銷手續(xù)費收入 ” ：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入。對主要從事對外投資的納稅人，其 投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。 第 42行 “ 上年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額 ” 填報納稅人上一年度第四季度或第 12月份預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額。 第 37行 “ 其中匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額 ” 填報分支機構(gòu)就地分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額。 第 32行 “ 境外所得抵免所得稅額 ” 填報納稅人來源于中國境外的所得，依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額，即抵免限額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其實際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額，以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。金額等于本表第 13＋ 14－ 15＋ 22行。 第 18行 “ 其中：減計收入 ” 填報納稅人以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 （ 財稅 〔 2020〕 117號）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)銷售國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品 按 10%的規(guī)定比例減計的收入。 *第 14行 “ 納稅調(diào)整增加額 ” 填報納稅人未計入利潤總額的應(yīng)稅收入項目、稅收不允許扣除的支出項目、超出稅收規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出金額，以及資產(chǎn)類應(yīng)納稅調(diào)整的項目，包括 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按本期預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 等。本行應(yīng)根據(jù) “ 投資收益 ”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用 “ － ” 號填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 管理費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? “應(yīng)納稅所得額的計算 ” 和 “ 應(yīng)納稅額的計算 ” 中的項目 除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算出的指標(biāo)外， 其余 數(shù)據(jù)來自附表 。 第 4行 “ 銷售費用 ” 填報納稅人在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 *第 8行 “ 公允價值變動收益 ” 填報納稅人按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益，如交易性金融資產(chǎn) 當(dāng)期公允價值的變動額 。除金融企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位外，其他企業(yè)通過附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 相關(guān)行次計算填報； 第 12行 “ 營業(yè)外支出 ” 填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。 第 16行 “ 其中：不征稅收入 ” 填報納稅人計入營業(yè)收入或營業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ｛企業(yè)所得稅法實施條例第 97條的規(guī)定｝ 第 22行 “ 加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損 ” 依據(jù) 《 境外所得計征企業(yè)所得稅暫行管理辦法 》 的規(guī)定｛財稅 〔 1997〕 116號文｝，納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損。 第 25行 “ 應(yīng)納稅所得額 ” 金額等于本表第 23－ 24行。金額等于本表第 27－ 28－ 29行。 第 34行 “ 本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額 ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定本年已在月（季）累計預(yù)繳的所得稅額。 第 40行 “ 本年應(yīng)補（退）的所得稅額 ” 填報納稅人當(dāng)期應(yīng)補（退）的所得稅額。 （即營業(yè)收入與視同銷售收入） 第 2行 “ 營業(yè)收入合計 ” ： 金額為本表第 3＋ 8行。 （ 4）第 7行 “ 建造合同 ” ：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。 （ 1）第 18行 “ 固定資產(chǎn)盤盈 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 的納稅人，填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。 *債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù) ，應(yīng)當(dāng) 分解為視同銷售和清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù) ， 確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失 。 （ 8）第 25行 “ 捐贈收入 ” ：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。本表第 3至 6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。 本表第 12行數(shù)據(jù)填列附表三第 21行第 4列。 （ 6）第 23行 “ 捐贈支出 ” ：填報納稅人實際發(fā)生的捐贈支出數(shù)。 附表三 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 填報 適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。其中第 4行 “ 的銷售折扣和折讓 ” 除外，按 “ 扣除類調(diào)整項目 ”的規(guī)則處理。 （ 1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位分析填報第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 。第 1列 “ 賬載金額 ” 填報納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。 第 7行 “ 期間的 投資損益 ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 、第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 根據(jù)附表十一《 股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 》 分析填列。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ”不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列“ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 （ 4）第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ”和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 第 28行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報企業(yè)實際發(fā)生的