【正文】 sacrifice, which made me realise my dreams. I owe everything to Victoria and the kids, who have given me the inspiration and support to play at the highest level for such a long period. I also want to thank Simon Fuller and his team for their continued support. I want to thank all my teammates, the great managers that I had the pleasure of learning from. I also want to thank the fans who have all supported me and given me the strength to succeed. Nothing will ever pletely replace playing the game I love, however I feel like I39。t built to have back legs and that39。trooper39。 39。 我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。給我國注冊會計師行業(yè)的公信度和在社會上的的職業(yè)形象造成不良影響，會計師事務(wù)所的自身獨(dú)立性和公信度受到社會質(zhì)疑。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)都是金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，而 知識經(jīng)濟(jì)時代要求以網(wǎng)絡(luò)組織結(jié)構(gòu)代替金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行企業(yè)再造，注冊會計師在此項審計中大有可為； (2)開展對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造的審計。信息革命為注冊會計師審計提供了新的發(fā)展機(jī)遇，我國 的注冊會計師將有一個廣闊的發(fā)展空間，必將迎來注冊會計師審計的騰飛時代，其發(fā)展有以下特征： 1．我國加入 WTO，開放會計市場的步伐將加快，外國的注冊會計師也大量來華執(zhí)業(yè)，組建大型的注冊會計師審計集團(tuán)是發(fā)展注冊會計師行業(yè)的大方向。還應(yīng) 有敏銳的觀察能力和很強(qiáng)的專業(yè)判斷能力。 4． 將審計與非審計業(yè)務(wù)公開 為避免由于實(shí)施非審計服務(wù)對注冊會計師獨(dú)立性的影響，審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)分開。我國 《 職業(yè)道德準(zhǔn)則》專門就注冊會計師需回避的事項擬定了幾條規(guī)定，如：注冊會計師曾在委托單位任職，離職未滿兩年，應(yīng)實(shí)行回避；注冊會計師持有委托單位的股票、債券或其他經(jīng)濟(jì)利益等，應(yīng)實(shí)行回避等等諸條。保護(hù)中小股東權(quán)益，增加公司信息的透明度，防止注冊會計師的獨(dú)立性受到管理當(dāng)局的威脅。在特定的時期，審計人員個人的能是有限的。以至于糊里糊涂被推上法庭。由于注冊會計師行業(yè)是一個知識集、人才薈萃的行業(yè)，注冊會計師不僅精通會計、審計、財務(wù)，還通曉其他多方面的知識。在我國，大部分的上市公司都是由于從國有企業(yè)改制而來，審計關(guān)系的失衡表現(xiàn)得較為突出 ：財產(chǎn) 的所有者一國家委派的廠長或經(jīng)理對企業(yè)進(jìn)行管理，包括聘請審計單位， 這樣，管理者由被審計人變成了審計委托人，決定著注冊會計師的聘用、審計費(fèi)用的多少等，形成了十分嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，注冊會計師明顯處于被動地位，因此，常會出現(xiàn)管理者以利益要挾注冊會計師出具無保留意見報告的情況。其中，注冊會計師直接參與舞弊的有 30 個，注冊會計師犯有過失行為的有 26 個。 審計風(fēng)險的偶然性 。假如這種錯誤被人們無意中接受， 則由此而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或遭受的損失實(shí)際沒有成為現(xiàn)實(shí)。風(fēng)險總是存在于審計活動過程中 ， 只是這些風(fēng)險有時并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果， 或?qū)徲嬋藛T并未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的損失而已， 人們只能認(rèn)識和控制審計風(fēng)險， 不可能完全消除風(fēng)險。換言之， 他認(rèn)為 CPA 是足夠獨(dú)立的，一旦 CPA 的獨(dú)立性實(shí)際上低于他的可接受水平，則其利用 CPA 審計后的會計報表進(jìn)行決策就不是他的本意．他對報表信息的過分依賴就是風(fēng)險。 審計獨(dú)立性水平被確定為在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為的條件下報告違規(guī)行為的條件概率。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 3 學(xué)者們經(jīng)研究指出，獨(dú)立性不是一個絕對概念，而是一個相對概念，存在著一個變化的價值范圍。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求注冊會 計師與委托單位之間必須確保沒有利害關(guān)系。不僅給我國注冊會計師行業(yè)的公信度和在社會上的的職業(yè)形象造成不良影響，也給國家和社會公眾帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，會計師事務(wù)所的自身獨(dú)立性和公信度受到社會質(zhì)疑。審計風(fēng)險 是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不適當(dāng)審計意見的可能性。 審計風(fēng)險具有 客觀性、普遍性、潛在性和可控性的特點(diǎn) ， 在我國市 場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善和發(fā)展進(jìn)程中，對注冊會計師審的需求會越來 越大。而隨著審計環(huán)境的變化，審計風(fēng)險也越來越大。本質(zhì)上是指注冊會計師在審計過程中保持公正無偏的態(tài)度在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈從外界壓力。在所有者、經(jīng)理和審計人員三者 博奔的環(huán)境，給予了強(qiáng)獨(dú)立、獨(dú)立和不獨(dú)立的 3 個定義。概率越大，獨(dú)立性就越高，反之則越低。因此．將獨(dú)立性看成一種風(fēng)險，則報表使用者所承受的風(fēng)險就取決于 CPA 獨(dú)立性行為的實(shí)際結(jié)果。 審計風(fēng)險的普遍性。所以， 審計風(fēng)險只是一種可能的風(fēng)險。 審計風(fēng)險并非審計人員故意所為，審計人員也是在無意之中接受了審計風(fēng)險，又在無意中承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果。同時，舞弊公司更換外部審訃人員的頻率也較為頻繁。這種失衡的委托代理關(guān)系，使得注冊會計師明顯得處于被動地位，嚴(yán)重?fù)p害注冊會計師的獨(dú)立性。因此，他們除提供法定審計業(yè)務(wù)理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 8 之外，還提供會計咨詢、會計服務(wù)等非法定審計業(yè)務(wù)。 3． 事務(wù)所不正當(dāng)競爭導(dǎo)致審計風(fēng)險缺乏可控性 有的事務(wù)所為了爭取客戶采取降低收費(fèi)的方法吸引客戶，導(dǎo)致事務(wù)所為了降低成本而簡化審計手續(xù)，從而加大了審計風(fēng)險 4． 被審計企業(yè)內(nèi)部控制 制度不完善 有的企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度或制度不完善，是虛假的會計賬戶在企業(yè)內(nèi)部得不到發(fā)現(xiàn)或雖發(fā)現(xiàn)卻得不到有效控制，從而產(chǎn)生審計的控制風(fēng)險。此外，被審計單位的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)性質(zhì)也越來越復(fù)雜，審計人員要想在審計過程中面面俱到是不可能的。具體來說。我國《中華人民共和國注冊會計師法》也制定了相關(guān)規(guī)定，如：要求審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，按照法律、法規(guī)規(guī)定， 不得買賣被審計單位的股票、債券 或購買被審計單位或個人所擁有的其他財產(chǎn)，不 得利用自己 的 職務(wù)便利 ，謀取其他不 正 當(dāng) 利益 等等。有兩種方法是可行的：一是將事務(wù)所內(nèi)提供非審計服務(wù)的人員和部門分離出去，另組成一個獨(dú)立的中介性機(jī)構(gòu)，專門從事非審計業(yè)務(wù)；二是遵從回避原則，即從法規(guī)上禁止會計師事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理咨詢等非審計業(yè)務(wù)。所以，不僅個人要加強(qiáng)學(xué)習(xí)， 各個事務(wù)所更應(yīng)該定期對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育他們恪守注冊會計師的行為準(zhǔn)則，堅持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公。我國的會計師事務(wù)所將向規(guī)?；l(fā)展，只有這樣才能提高我國注冊會計師的生存能力，參與國際市場競爭。注冊會計師就企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造投資、加大技術(shù)改造力度、提高生產(chǎn)的科技含量進(jìn)行審計評價，為企業(yè)采用新技術(shù)、新工藝、新材料提供建設(shè)性意見，揭露一些諸如低水平的重復(fù)引進(jìn)和重復(fù)建設(shè)等問題； 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 14 (3)開展對高新技 術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計。 注冊會計師審計獨(dú)立性的缺失和審計風(fēng)險的產(chǎn)生與發(fā)展的各有其原因，在這些原因中有些是 不可避免的，但有些卻是 人為的，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注冊會計師審計質(zhì) 量要求也越來越高，對于社會經(jīng)濟(jì)參與者來說，無論是個人還是集體，最大限度的降低這其中人為因素的影響將對注冊會計師行業(yè)的發(fā)展有極大的促進(jìn)作用。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計論文 17 參考文獻(xiàn) [1] 魯寶樨 .論注冊會計師審計的獨(dú)立性，科技情報開發(fā)與經(jīng)濟(jì) 2021 15（ 13） [2] 鄭紅媛 張棟談影響 CPA 審計獨(dú)立 性的原因及完善途徑 新疆財經(jīng) 2021 2 [2] 肖路 李引花 .注冊會計師審計獨(dú)立性分析 財會時訊 2021 3 [4] 孫淑華 宋媛光 王金華 .關(guān)于審計獨(dú)立性與經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的辨析 2021 25 [5] 胡小云 .淺議審計風(fēng)險 山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報 2021 29（ z1） [6] 鄧力文 .會計師事務(wù)所審計的獨(dú)立性 合作經(jīng)濟(jì)與科技 2021 （ 1） [7] 錢麗娟 .展望未來的審計獨(dú)立性 —— 基于變革審計的基本制度 致富時代 2021 （ 4） [8] 謝勝紋 .審計學(xué) 大連 : 東北財經(jīng)大學(xué)出版社 2021 年 8 月 [9] 臧佳秀 郭宇 .審計獨(dú)立性及加強(qiáng)措施 商場現(xiàn)代化 2021 （ 17） [10] 張龍平、李長愛、鄧福賢 .國際審計