【正文】 s villages and entertain nomadic families, but their fame has spread around the world. On May 16 and 17, nearly 100 singers and dancers from the troupe performed at Beijing39。抵消分錄如下： 借：股本 400 000 資本公積 40 000 盈余公積 110 000 未分配利潤 50 000 貨：長期股權投資 540 000 少數(shù)股東權益 60 000 A 公司合并財務報表的工作底稿下表所示： Ａ公司合并報表工作底稿 2021 年 6 月 30 日 單位：元 項目 Ａ公司 Ｂ公司 （賬面金額） 合計數(shù) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000 交易性金融資產 130000 120210 250000 250000 應收賬款 240000 180000 420210 420210 其他流動資產 370000 260000 630000 630000 長期股權投資 810000 160000 970000 540000 430000 固定資產 540000 300000 840000 840000 無形資產 60000 40000 100000 100000 資產合計 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長期借款 620210 400000 1020210 1020210 負債合計 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 400000 700000 資本公積 426000 40000 466000 40000 426000 盈余公積 189000 110000 299000 110000 189000 未分配利潤 145000 50000 195000 50000 145000 少數(shù)股東權益 60000 60000 所有者權益合計 1460000 600000 2060000 1520210 抵銷分錄合計 600000 600000 第 21 頁 共 22 頁 您好，為你提供優(yōu)秀的畢業(yè)論文參考資料，請您刪除以下內容， O(∩ _∩ )O 謝謝?。?！ A large group of tea merchants on camels and horses from Northwest China39。 合并工作底稿的編制包括哪些程序？ 答：（ 1）將母公司和子公司個別會計報表的數(shù)據過入合并工作底稿 （ 2）在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各項目的數(shù)據加總，計算得出個別會計報表各項目加總數(shù)額，并將其填入 合計數(shù) 欄中 （ 3）編制抵消 分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務、債權債務和投資事項對個別會計報表的影響 （ 4）計算合并會計報表各項目的數(shù)額 五、業(yè)務題 解：（ 1）編制 A公司在購買日的會計分錄 借：長期股權投資 52500 000 貸：股本 15 000 000 資本公積 37 500 000 （ 2）編制購買方編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄 計算確定合并商譽 ，假定 B公司除已確認資產外，不存在其他需要確認的資產及負債， A公司計算合并中應確認的合并商譽： 合并商譽＝企業(yè)合并成本－合并中取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額 ＝ 5 250－ 6 570 70%＝ 5 250－ 4 599＝ 651（萬元） 應編制的抵銷分錄： 借：存貨 1 100 000 長期股權投資 10 000 000 固定資產 15 000 000 無形資產 6 000 000 實收資本 15 000 000 資本公積 9 000 000 盈余公積 3 000 000 未分配利潤 6 600 000 商譽 6 510 000 貸：長期股權投資 52 500 000 少數(shù)股東權益 19 710 000 解： A 公司（出租方） 乙公司（承租方） 2021 年收付租金 將本期的租金收入與后期的租金收入分別入賬， 即當月的租金收入 12021247。（本題 15 分） 第 12 頁 共 22 頁 A 公司和 B 公司同屬于 S 公司控制。 要求： 請根據上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。 要求：對此業(yè)務編制 2021年合并財務報表抵銷分錄。 A、 母公司銷售自己生產的汽車 給子公司，子公司作為固定資產使用 B、 母公司銷售自己生產的汽車給子公司，子公司準備對外銷售 C、 母公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司作為固定資產使用 D、 母公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司準備對外銷售 第 9 頁 共 22 頁 衍生工具計量通常采用的計量模式為（ ）。根據資料，未實現(xiàn)內部銷售利潤為（ ）元。 第 7 頁 共 22 頁 資料：（ 1） M公司歷史成本名義貨幣的財務報表 M公司資產負債表（歷史成本名義貨幣） 207年 12月 31日 單位：萬元 項目 年初數(shù) 年末數(shù) 項目 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣性資產 900 1 000 流動負債 9 000 8 000 存貨 9 200 13 000 長期負債 20 000 16 000 固定資產原值 36 000 36 000 股本 10 000 6 000 減：累計折舊 7 200 盈余公積 5 000 6 000 固定資產凈值 36 000 28 800 未分配利潤 2 100 2 800 資產合計 46 100 42 800 負債及權益合計 46 100 42 800 （ 2）有關物價指數(shù) 207年年初為 100 207年年末為 132 全年平均物價指數(shù) 120 第四季度物價指數(shù) 125 （ 3）有關交易資料 固定資產為期初全新購入，本年固定資產折舊年末提取 流動負債和長期負債均為貨幣性負債 盈余公積和利潤分配為年末一次性計提 要求：（ 1）根據上述資料調整資產負債表相關項目。 （ 3）發(fā)生的直接相關費用為 80萬元。 Ａ、現(xiàn)行匯率法下的實收資本 Ｂ、時態(tài)法下按市價計價的長期投資 Ｃ、流動項目與非流動項目下的固定資產 Ｄ、貨幣項目與非貨幣項目法下的應收賬款 在貨幣性項目與非貨幣性項目法下，采用 即期 匯率折算的報表項目有（ ）。 Ａ、固定資產 Ｂ、存貨 Ｃ、未分配利潤 Ｄ、實收資本 第 5 頁 共 22 頁 在貨幣項目與非貨幣項目法下，按歷史匯率折算的會計報表項目是（ ）。 （ 3）如果 20 8年末該設備被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理。每月設備折舊 10 000。 B、根據公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經營決策 C、有權任命董事會等類似權利機構的多數(shù)成員 （超過半數(shù)以上） D、在董事會或類似權利機構的會議上有半數(shù)以上投票權 E、 有權任命董事會等 類似 權利機構的多數(shù)成員 （半數(shù)以下） 將母公司與子公司之間內部交易形成的固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷時，應當編制的抵銷分錄有（ ）。 A、 子公司依法減資向股東支付的現(xiàn)金 B、 子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利 C、 子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金 D、 子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 母公司與子公司的內部銷售收入，本期交易，本期全部實現(xiàn)對外銷售，正確的抵銷分錄時（ ）。 A、 借：未分配利潤 —— 年初（內部銷售毛利） 貸：存貨（內部交易毛利） B、 借：營業(yè)收入（內部交易價格） 貸：營業(yè)成本（內部交 易價格） C、 借：未分配利潤 —— 年初（內部交易毛利） 貸：營業(yè)成本（內部交易毛利） D、 借：未分配利潤 —— 年初（內部交易價格） 貸：營業(yè)成本（內部交易成本） 存貨（內 部交易毛利） 在貨幣項目與非貨幣項目法下，按歷史匯率折算的會計報表項目是（ ）。 Ａ、借記 “ 營業(yè)收入 ” 項目 Ｂ、貸記 “ 營業(yè)成本 ” 項目 Ｃ、貸記 “ 固定資產 —— 原價 ” 項目 Ｄ、借記 “ 營業(yè)外收入 ” 項 目 E、貸記 “ 固定資產 —— 累計折舊 ” 項目 下列哪些項目屬于貨幣性資產項目（ ）。合同約定， 2021年 1月 1日，乙公司先支付一年的租金 12 000元， 2021年 1月 1日，支付余下的當年租金 12 000元。 （ 4）如果該設備用至 20 9年末仍未清理，作出 20 9年的抵銷分錄。 Ａ、存貨 Ｂ、應收賬款 Ｃ、長期借款 Ｄ、貨幣資金 在時態(tài)法下，按照歷史匯率折算的會計報表項目是（ ）。 Ａ、按成本計價的存貨 Ｂ、按市價計價的存貨 Ｃ、應收賬款 Ｄ、長期負債 三、 判斷題 （共 10題，合計 10分） 第 6 頁 共 22 頁 四、 簡答題 （共 20分） 請簡要說明什么是同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。 （ 4）購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為 3500萬元。 貨幣性資產： 期初數(shù) = 期末數(shù) = 貨幣 性負債： 期初數(shù) = 期末數(shù) = 存貨： 期初數(shù) = 期末數(shù) = 固定資產凈值： 期初數(shù) = 期末數(shù) = 股本： 期初數(shù) = 期末數(shù) = 留存收益： 期初數(shù) = 期末數(shù) = 盈余公積： 期初數(shù) = 期末數(shù) = 未分配利潤： 期初數(shù) = 期末數(shù) = （ 2）根據調整后的報表項目重編資產負債表 M公司資產負債表（一般物價水平會計） 207年 12月 31日 單位：萬元 項目 年初數(shù) 年末數(shù) 項目 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣性資產 流動負債 第 8 頁 共 22 頁 存貨 長期負債 固定資產原值 股本 減：累計折舊 盈余公積 固定資產凈值 未分配利潤 資產合計 負債及權益合計 高級財務會計 復習資料（三） 一、單項選擇題 （每小題 2 分，共 20 分） 現(xiàn)行匯率法下，外幣報表的折算差額應列示于（ ）。 A、 4 000 B、 3 000 C、 2 000 D、 1 000 A公司為 B公司的母公司， 2021年 5月 B公司從 A公司購入的 150萬元存貨，本年全部實現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為 105萬元