基礎(chǔ)會計會計憑證-免費閱讀
【正文】 二、 賬簿的保管 （ 1）賬簿平時管理的要求 ◆ 專人管理，保證安全； ◆ 查閱復制，需經(jīng)批準； ◆ 除必要外，不得外帶。 【例】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原來的錯賬 張清 更正方法錯誤 更正方法正確 2）紅字更正法 ① 適用于更正 記 賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的 錯 賬。 (二 )錯賬更正方法 （記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤 。 ▲ 除九法 ：以雙方差額除以 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。則借方合計 295 000；貸方合計695 000，雙方差額為 400 000，即可根據(jù) 400 000這個數(shù)字直接查找錯賬 。 見下面的幾種情況： 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額 借方 貸方 銀行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定資產(chǎn) 100 000 短期借款 20 000 應付賬款 80 015 4 985 應付票據(jù) 20 015 實收資本 480 000 盈余公積 80 000 合 計 695 000 695 000 ★ 若借方 漏記 400 000。 3）多欄式 ① 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。 ： 原材料 明細分類賬格式主要有以下三種： (1)三欄式（ 同 總分類賬 ） ① 格式：借、貸、余 三欄式。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。 二、 會計賬簿的作用 賬 簿 A 對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié) 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 B 考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù) C 會計報表的主要資料來源 會計報表 計劃或預算等 規(guī)章制度 三、會計賬簿的種類 （一 ）會計賬簿按用途分類 賬 簿 賬 簿 日記賬 明細賬 序時賬簿 分類賬簿 備查賬簿 總 賬 —— 也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。但填制記賬憑證時還應注意以下四點： VV ◆ 摘要簡明 ◆ 科目運用準確 ◆ 附件齊全 ◆ 連續(xù)編號 三、 記賬憑證的審核 VV 第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管 一、會計憑證的傳遞 會計憑證在會計主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務手續(xù)的過程。如“制造費用分配表”。 ▲ 種類： 匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 ▲ 格式： 與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。 ● 進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。 (2)原始憑證的種類
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