基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件-kjdzja-免費(fèi)閱讀
【正文】 二 、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 ? “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶 該賬戶是一個(gè)雙重性的賬戶 。其步驟一般為： （ 1）按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來單位編制 “ 往來款項(xiàng)對(duì)賬單 ” 送往各經(jīng)濟(jì)往來單位。 第三、據(jù)賬面記錄與 “ 盤存單 ” 數(shù)據(jù)不符者，編制 “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” 。 （ 2）對(duì)象：屬局部清查。 局部清查 （ 1）概念：是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 2． 實(shí)地盤存制的具體做法 （ 1） 對(duì)于某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng) ， 平時(shí)只依據(jù)會(huì)計(jì)憑證將增加數(shù)量和金額登記在相應(yīng)賬簿的收入欄內(nèi)； （ 2） 至于該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù) ， 則不在賬簿中逐筆登記； （ 3） 到結(jié)賬時(shí) （ 一般為月末 ） 根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)量作為賬存數(shù)量 ， 計(jì)算結(jié)余金額 ， 作為賬存金額 。 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理制度 。 在財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)中 ， 由于手續(xù)不全或計(jì)算 、登記上發(fā)生錯(cuò)誤 。 由于管理不善或工作人員失職 ， 造成的財(cái)產(chǎn)損失 、 編制或短缺等 。 維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律 。 （ 4） 本期減少數(shù)按下面公式倒軋： 本期減少數(shù) =期初結(jié)存 +本期增加數(shù) 期末實(shí)存數(shù) （ 5） 根據(jù)計(jì)算出來的發(fā)出數(shù)量和金額以及期末結(jié)存金額記入相關(guān)賬簿的支出欄和結(jié)存欄 。 （ 2）清查對(duì)象：主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。如更換出納員實(shí)對(duì)先進(jìn)、銀行存款的清查。 第四、據(jù)實(shí)存數(shù)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。 （ 2）受到對(duì)方匯單后，應(yīng)填制往來賬項(xiàng)清查 表。 下設(shè) “ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 和 “ 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 兩個(gè)明細(xì)賬戶 。 2 、 審批之后的處理 審批以后 ， 根據(jù)發(fā)生差異的原因和審批處理意見 ， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)再編制記賬憑證 ， 計(jì)入相關(guān)賬簿 ， 保證賬簿記錄的完整性和準(zhǔn)確性 。 （ 5）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 1999 年 9 月 30 日 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款 日記賬余額 32200 銀行對(duì)賬單余額 31800 加：銀行已收企業(yè) 未收 3000 加：企業(yè)已收銀行 未收 2500 減：銀行已付企業(yè) 未付 2200 減：企業(yè)已付銀行 未付 1300 調(diào)節(jié)后的余額 33000 調(diào)節(jié)后的余額 33000 往來賬項(xiàng)的清查 方法仍是核對(duì)賬目。 第二、登記 “ 盤存單 ” 。 不定期清查 （ 1）概念：根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查。 （ 4）適用情形：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營；開展清產(chǎn)核資；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。
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