【正文】 (二 ) 增加員工福利法 假定集團下屬某公司某員工李四在稅務籌劃前 ,每月工資收入為 4000 元 (公司不提供任何社會福利待遇 ),當?shù)匾?guī)定稅前扣除費用為 1600 元 ,集團每月應為李四扣繳個人所得稅： (40001600) 15% 125 = 235 元 現(xiàn)作如下籌劃： 1．由公司為李四提供以下福利： (1)住房補貼 (為工資的 13%)； (2)基本養(yǎng)老保險 (為工資的 13%)； (3)地方補充養(yǎng)老保險 (大約為工資的 1%)； (4)醫(yī)療保險 (為工資的 9%) 2．在提供上述福利待遇的同時 ,將李四的名義工資降為 G,并使李四享受的福利與名義工資之和等于原工資 ,則： G (13+13%+1%+9%)+G=4000 解方程 ,得： 37 G=2941 元 3．由于李四的名義已降為 2941 元 ,故公司只需為李四扣繳個人所得稅： (29411600) 10% 25 = 1099 元 4．經過上述稅務籌劃后 ,李四每月少繳個人所得稅： 235109=126 元。 七、個人所得稅的幾種籌劃方法 根據(jù)集團實際情況 ,我們建議集團采用工資分散發(fā)放法、增加員工福利法、免費提 供住房法、銷售提成費用法等幾種個人所得稅籌劃方法。 現(xiàn)分析稅務籌劃后的增值稅稅負： ①進口公司銷售商品應繳納增值稅為： 1100 17% 1000 17%=17 萬元； ②民貿企業(yè)應繳納的增值稅為： 2500 17% 1100 17%=238 萬元 ③ SW 科技公司應繳納的增值稅為： 2700 17% 2500 17%=34 萬元 ④各地銷售分公司應繳納的增值稅為： 3000 17% 2700 17%=51 萬元 ⑤整個銷售過程 (不含進口環(huán)節(jié) )應繳納的增值稅為： 17+238+34+51=340 萬元 32 由于民貿企業(yè)可以享受先征后返 50%的優(yōu)惠 ,銷售過程實際承擔的增值稅為： 340 – 238 50% = 221 萬元 ,與稅務籌劃前相比 ,節(jié)減增值稅 119 萬元 ,增值稅的稅負降至： 221/3000 100%=% 4．全國民貿縣分布情況 為了利用民貿企業(yè)稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅 ,集團需收購、承包、租賃一些民貿企業(yè)。 可見 ∶ 殘疾人就業(yè)的問題還是十分嚴重的 ,希望社會各界廣泛關注。 加上暫往人口 ,殘疾人數(shù)遠遠超過此數(shù)。以后每年均由民政、稅務主管部門對社會福利企業(yè)進行年檢審定。 現(xiàn)分析稅務籌劃后的增值稅稅負： (1)進口公司銷售商品應繳納增值稅為： 1100 17% 1000 17%=17 萬元； (2)民政福利企業(yè)應繳納的增值稅為： 2500 17% 1100 17%=238 萬元 (3)SW 科技公司應繳納的增值稅為： 2700 17% 2500 17%=34 萬元 (4)各地銷售分公司應繳納的增值稅為： 26 3000 17% 2700 17%=51 萬元 (5)整個銷售過程 (不含進口環(huán)節(jié) )應繳納的增值稅為： 17+238+34+51=340 萬元 由于民政福利企業(yè)可以享受先征后返的優(yōu)惠 ,銷售過程實際承擔的增值稅為： 340 – 238 = 102 萬元 ,與稅務籌劃前相比 ,節(jié)減增值稅 238 萬元 ,增值稅稅負降至： 102/3000 100%=% 4．設立民政福利企業(yè)的條件 (1)企業(yè)安置四殘人員 (盲、聾、啞及肢體殘疾 )應占本企業(yè)生產人員 35%以上 ,且正常在崗工作； (2)企業(yè) 工商、稅務證明齊全 ,依法正常運營； (3)企業(yè)應有健全的管理制度 ,并須建立規(guī)范的 “ 四表一冊 ” 。 ②凡 安置 “四殘 ”人員占企業(yè)生產人員 35％以上、未達到 50％的 ,生產銷售增值稅應稅貨物發(fā)生虧損 ,可部分或全部返還已 征增值稅 。 (2) 憑外經貿局核發(fā)的中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書等 ,到海關監(jiān)管處辦理注冊備案證明。 2．“區(qū)內進出口經營權”資格核準條件 申請核準“區(qū)內進出口經營權”的企業(yè)必須同時具備以下條件： (1) 在深圳市依法工商注冊并已 辦理稅務登記的內資獨立法人企業(yè) 。 19 對 SW 印刷資產的處置 對 SW 印刷的資產可采取如下方式處置： (1) 對未分配利潤先進行分配； (2) 將龍華分廠整體轉讓給新設立的公司； (3) 逐步縮減公司業(yè)務 ,同時對部分往來賬項進行清理； (4) 對存貨采用少進多銷的方式 ,控制稅負率 ,逐步進行清理； (5) 對固定資產及無形資產適時采取清理、銷售的方式進行轉移； (6)當業(yè)務量很少、各項資產、負債接近于零時 ,注銷公司。 (3) 預付賬款：余額 81 萬元 ,占資產總額的比例為 39%,基本為集團公司內部往來。 2． SW印刷資產負債情況 SW印刷資產負債表 2020/6/30 資產 期末余額 負債及所有者權益 期末余額 貨幣資金 5,573, 應付賬款 31,121, 應收賬款 27,902, 其他應付款 57, 減：壞賬準備 140, 應交稅金 916, 其他應收款 2,100, 存貨 273, 負債合計 32,095, 固定資產 2,415, 實收資本 2,830, 減：累計折舊 1,841, 資本公積 5, 固定資產凈值 574, 未分配利潤 1,517, 無形資產 163, 所有者權益合計 4,353, 資產合計 36,448, 負債及所有者權益合計 36,448, 由上表看出 ,截至 2020 年 6 月 30 日 ,SW 印刷資產負債表中 , (1) 應收賬款：余額 2790 萬元 ,占資產總額的比例為 77%,大部分為正常客 17 戶 ,其中貸方余額為應付 SW國際款項誤入 SW印刷所致；由應付賬款借方轉入 101萬元。百慕大作為英國代表團的成員參加國際勞工組織、世界衛(wèi)生組織和其他國際組織。美國在百設有軍事基地。 對外貿易：幾乎所有東西完全依賴進口。主要接待高收入游客。 80%食品靠進口 ,奶、蛋基本自給。 1998 年在百注冊的外國公司有 10394 多家 ,但只有 235 家外國公司在百設有辦事機構。領袖弗雷德里克韋德 (Frederick Wade)。本屆議會眾議院中 ,百慕大聯(lián)合黨占 14席 ,進步工黨占 26 政府：本屆政府 1998 年 10 月大選后組成 ,主要內閣成員有：總理簡妮菲爾史密斯 (Jennifer Smith),副總理兼文化事務、發(fā)展、機會和政府事務部長泰瑞李斯特 (Terry Lister),環(huán) 境、計劃和自然資源部長泰瑞李斯特 (Terry Lister),財政部長尤金考科斯 ( Eugene Cox),衛(wèi)生、家庭服務及住房、勞動、婦女事務部長納爾森巴斯科姆 (Nelson Base),勞工、內政和公共安全部長保羅考科斯(Paul Cox),立法事務部長兼總檢察長路易布朗伊文斯 (Lois Brown Evans),體育、青年發(fā)展和娛樂部長丹尼斯李斯特 (Dennis Lister),通訊部長瑞勒威布(Renee Webb),旅游和海事服務部長戴維艾倫 (David Allen),運輸和航空服務部長艾瓦 特布朗博士 (Dr Ewart Brown),公共工程和住房部長阿列克西斯科特(Alex Scott),教育部長密爾頓斯科特 (Milton Scott)。 1997 年 3月 27日 ,戴維索爾因黨內分歧辭去總理職務 ,后由環(huán)境部長帕梅拉戈登繼任 ,成為百慕大歷史上第一位女總理。年平均氣溫 21℃。另外百慕大針對旅游業(yè)興盛的特點 ,征收稅負較輕的飯店使用稅、空海運乘客稅。 財政金融：政府財政收入主要來自進口稅、印花稅、注冊費、版權稅、財產稅和旅游者稅。 旅游業(yè)：是主要經濟支柱 ,占國內生產總值的 70％和外匯收入的 75％左右 ,就業(yè)人員 1500 余人。 經濟：金融服務和旅游業(yè)是兩大經濟支柱。 政府：稱行政委員會。在1992 年 11 月的選舉中 ,民族組獲勝。屬亞熱帶氣候 ,平均氣溫僅 240C 左右。 維爾京群島廣播有線公司創(chuàng)立于 1965 年 ,設ＺＢＶＩ電臺 ,進行商業(yè)性廣播。 空運：有通往邁阿密以及美屬維爾京、圣基茨等附近島國的航線。 服務業(yè)：為加勒比地區(qū)的金融中心之一。制造業(yè)規(guī)模較小 ,主要生產朗姆酒、旅游品、書籍和建材等。領袖奧蘭多史密斯 (Orlando Smith)。 議會：立法委員會由 13 名直接選舉成員、議長和總檢察長組成。 1672 年被英國兼并。主要是黑人。 6由技術開發(fā)公司向享受優(yōu)惠政策的公司和雙定戶提供技術支持服務。我們的建議并不構成集團各納稅主體納稅的依據(jù) ,僅供集團高層管理人員參考。 二、集團基本法律及業(yè)務架構安排 香港 海外 大陸 張 王 SW 集團（香港總部 ) SW 國際（深圳 ) SW 印刷（深圳 ) SW 投資公司（某國際避稅地 ) （境外擬上市公 司 ) SW 國際印刷實業(yè)公司 供應商 進口代理公司 3 圖例： 1． 投資或控制關系 2． 貨物銷售關系 3． 股權轉移關系 4． 技術服務關系 5． 股東 6． SW 國際集團母公司 7． 集團擬新設立的公司 8． 集團擬注銷的公司 9． 供應商 10． 客戶 說明： 1由集團或其他相關股東在境外某避稅地設立一家投資公司；再由該投 資 公SW 國際印刷科技公司 （境內擬上市公司 ) 各地銷售分公司 客戶