【正文】 當他們確實見到一些看上去不正確的事情時，他們的第一反應是不承認他們的同事會做出不誠實的行徑?？倳嫀煂@個指令表示懷疑，可是沒有反抗。令人驚訝的是，在安然申請破產(chǎn)日的前幾周，也就是當大量的負面新聞已經(jīng)曝光，安然的股票價格跌至了每股 3 美元的時候，這三家機構仍然評定安然債權的投資級別。沒有人想要接受壞消息。在某些情況下，會計師事12 務所審計的領導人用豐厚的咨詢服務建立與公司的關系，使他們能賣出更多的利潤。相對于其他國家的會計實務，如英國和澳大利亞，美國一般公認會計準則（ GAAP）是更加有章可循的。這種預期將股票價格的變動變成公司期望達到的股票價格。許多造假公司的首席執(zhí)行官持有數(shù)億美元的股票期權或者限制股票，所以股票價格的不斷 上漲就比財務報告的準確性來得重11 要了。還有研究表明，經(jīng)濟增長的持續(xù)時間過長會模糊一個企業(yè)對成功的理解，同時會增長錯誤決策的可能性。這些元素導致了近幾年大量的造假事件像完美風暴一樣發(fā)生。董事會10 的形同虛設或者內(nèi)部控制的薄弱，都給公司管理層舞弊提供了機會。我們回顧了在這方面的會計準則及條例，包括紐約證券交易所和全美證券交易商自動報價系統(tǒng)協(xié)會對一些條例的修改，以及薩班斯 奧克斯法案的新準則。雖然看起來似乎欺詐行為集中在某些行業(yè)，事實上這些少數(shù)的不誠實的人存在于每個專業(yè)及產(chǎn)業(yè)。中文 4075 字 本科畢業(yè) 論文 （ 設計 ） 外 文 翻 譯 外文題目 Current Trends in Fraud and its Detection 外文出處 Information Security Journal: A Global Perspective 外文 作者 Albrecht ， Albrecht Chad， Albrecht Conan C1 原文 ： Current Trends in Fraud and its Detection INTRODUCTION Executives and employees of most anizations conduct business with integrity. Their financial statements are transparent and represent the financial state of the anization. However, some succumb to pressures and opportunities to make their panies look better than they really are. These individuals often seek to unduly enrich themselves in their stewardship roles, increase their financial status, or gain the respect of others through a dishonest image. While it may seem that fraud is centered in certain industries, this small minority of dishonest people exists in every profession and industry. Society has long held that the protector—the “public watchdog (United States v. Arthur Young amp。 社會長期以來認為財務報表審計 可以對抗上市公司會計造假現(xiàn)象。最后，針對這些新準則、法律法規(guī)在未來對減少舞弊是否能充分發(fā)揮其作用發(fā)表了自己的觀點。最后，造假人員必須擁有一些理由使他們的造假行為合理化。 第一個導致這場完美風暴的元素是在 1990年到 2021年經(jīng)濟發(fā)展時存在的問題和不道德的行為。 第二個因素是道德的淪喪，不僅在美國，全世界各地也都如此。在許多案例中，對于高管來說，從股票當中獲取的利益遠遠超過了他們從工資中獲取的利益。高管們明白達不到預期的后果非常嚴重，就算在其他方面很突出，但有少許沒有符合標準，就有可能使公司的股價下跌得非常厲害。如果公司選擇了一種特殊的會計處理方法，沒有具體按公認會計原則上的條例，審計師或者其他任何人都很難 去針對他是不是可以這樣做而去爭論些什么。五大會計師事務所遠高于其他咨詢公司的增長速度證明了一個事實，即它們給現(xiàn)有的審計客戶提供服務比給新客戶提供咨詢業(yè)務要容易得多。因此，這些團體有時會不顧負面新聞而義無反顧的進行不明智的交易。 最后一個因素是三種類型的教育的失敗。相反，總會計師按照要求建立了一個表格程序，內(nèi)含七頁虛假的分類賬。 第三種教育者的失敗是不屑于探索大量的管理行為和欺詐行徑之間可能存在的關系。大量商學院的學生難以明晰造假、壓力和機遇的要素，表明不誠實行為可能存在的成分。一個財務總監(jiān)指示總會計師將收入增加到超過 1 億美元。最后，三家主要的信 用等級評價機構，經(jīng)常從安然收取大量費用的穆迪、標準普爾和惠譽國際，對于這些應該警告投資者的即將發(fā)生的問題也無動于衷。他們從強勁的經(jīng)濟、高水準的厚利交易和表面上高收益的公司中受益。 第七個要素是一些會計師事務所的機會主義行為。 完美風暴的第六個要素是美國的會計準則的性質(zhì)。每個季度，分析師都會被自己公司要求預期每股收益。比如，在很多情況下，管理人員的薪酬跟公司的績效密切聯(lián)系。經(jīng)濟的增長還讓執(zhí)行主管，董事會成員和股東們開始相信他們的企業(yè)比他們預期的要成功，而且他們企業(yè)的成功還歸功于他們良好的管理體系。除此之外還有其他因素使人開始弄虛作假，有幾個特殊的元素導致了近 10 年的欺詐橫行。高管們認為他們有機會去造假，并且造假的行為可以被隱瞞得很好，所以他們往往屈服于某種壓力。我們討論了會計造假出現(xiàn)的原因以及近十年大規(guī)模會計丑聞發(fā)生的原因。這些公司的管理層往往過分追求自我發(fā)展，通過虛假的報表來美化財務狀況或者獲得其他人的尊重。 Co., 1984)”—against this dishonest minority in public panies is the financial statement auditor. In the United States, Arthur Levitt, former chairman of the Securities and Exchange Commission (SEC), explained an auditor’s role this way: “America’s auditors were given a franchise by the Securities Acts of 1933 and 1934 to provide the public with accurate audited statements of panies . . . And their mission, the reason for all of that, was to protect the public investor from financial fraud (PBS, 2021).” Over the last decade, there have been numerous frauds discovered in panies throughout the world. These frauds include Enron, WorldCom, Cendant, Adelphia, Parmalat, Royal Ahold, Vivendi, and SK Global. In most cases, it was alleged that the auditors should have detected the frauds and, as a result, they were sued for performing negligent audits. In order to determine whether auditors should be held liable for fraud, it is important to review why these large scale frauds occurred and the legislation and rules that have been instituted since their occurrence. In this article, we discuss the role of a financial statement audit and whether or not auditors should be held responsible for financial statement fraud. We describe why fraud occurs and the “perfect storm” that led to the largescale accounting scandals of the past decade. We 2 review . fraud standards and regulations, new exchange rules by both the NYSE and NASDAQ, and new regulations under the SarbanesOxley regulation. Finally, we evaluate whether these new standards, rules, and acts are sufficient to reduce fraud in the fu