中級會計師經(jīng)濟法擔(dān)保法律制度-預(yù)覽頁
【正文】 ②已登記的先于未登記的受償 ③都未登記的：按照債權(quán)比例清償 9． 動產(chǎn)的浮動抵押 經(jīng)當事人書面協(xié)議，企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者可以將現(xiàn)有的以及“將有的”生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形時，債權(quán)人有權(quán)就實現(xiàn)抵押權(quán)時的動產(chǎn)優(yōu)先受償，但不得對抗正常經(jīng)營活動中已支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人。 【解釋 3】即使浮動抵押辦理了登記，該抵押權(quán)也不得對抗正常經(jīng)營活動中已支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人。 ② 基金份額、股權(quán)出質(zhì)后，不得轉(zhuǎn)讓，但經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人 協(xié)商同意 的除外。 ② 應(yīng)收賬款出質(zhì)后，不得轉(zhuǎn)讓，但經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì) 權(quán)人協(xié)商同意的除外。 4． 同一動產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或質(zhì)權(quán)，該動產(chǎn)又被留置的，留置權(quán)人 優(yōu)先受償 。 （ 2）因合同關(guān)系以外的 第三人的過錯 ，致使主合同不能履行時，適用定金罰則。 專題 七 增值稅的計算 【考點 1】視同銷售 售的界定 （ 1）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （ 2）銷售代銷貨物（但手續(xù)費繳納營業(yè)稅）； 【解釋】將貨物交付他人代銷時，委托方視同銷售，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方收到代銷清單的當天或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天。 （ 5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； 【解釋】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。（ 1－消費稅稅率） 應(yīng)納增值稅稅額＝成本（ 1＋成本利潤率）247。 【解釋 3】成本利潤率試題中會給出，一般為 10％。 【考點 3】兼營 ，應(yīng)分別核算貨物或者 應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)“核定”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（而非一并征收增值稅）。甲公 司將外購的涂料部分用于銷售，取得銷售額（含增值稅） 117萬元；部分用于對外的裝修勞務(wù)，取得營業(yè)額為 234萬元。 （ 1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。在 未明確指出的情況下，注意以下原則：（ 1）商場的“零售額”肯定含稅；（ 2）增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅；（ 3）價外費用和逾期包裝物押金視為含稅收入；（ 4）混合銷售中的“非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)”（如空調(diào)的安裝費）視為含稅收入。 ④同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（ a）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；（ b）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（ c）所收款項全額上繳財政。 ②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額（視為含稅收入），按照所包裝貨物的適用稅率征稅。 【考點 9】以舊換新 （ 1）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。如果收到的貨物不能取得相應(yīng)的 增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。 （ 3）一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。 【解釋 2】運費嚴格與貨物掛鉤：（ 1）貨物的進項稅額可以抵扣，其運費也可以計算抵扣；（ 2）貨物的進項稅額在當期不能抵扣， 其運費在當期也不能抵扣；（ 3）貨物的進項稅額當期只能抵扣 80％，其運費當期也只能抵扣 80％。 【考點 12】外購的固定資產(chǎn) （ 1）自 2020年 1月 1日起，納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)（不包括納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇），其進項稅額及運費可以抵扣。 （ 2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣。 （ 4）納稅人“自用”的應(yīng)征“消費稅”的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。 【考點 15】進項稅額的抵扣時限 （ 1）增值稅專用發(fā)票 增值稅一般納稅人取得 2020 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證， 并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。
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