【正文】 制，防止貪污、盜竊及其他不法行為，制止損失浪費(fèi)，提高使用效率，達(dá)到資產(chǎn)保值增值的目的。通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查調(diào)整，可以保證和提高會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性和可靠性。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸。2．內(nèi)部控制制度執(zhí)行主體素質(zhì)較低。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，從業(yè)人員素質(zhì)低等原因，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級管理部門的績效，不能對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況形成有效的監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也就流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用二、 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度案例與分析。在每月同會(huì)計(jì)對賬時(shí)，我同他們只核對總額，而不進(jìn)行明細(xì)賬核對。（3）在出納的職務(wù)分離制度完全沒有設(shè)置的情況下，每月出納與會(huì)計(jì)對賬實(shí)際上可以起到補(bǔ)償控制的作用，但該企業(yè)會(huì)計(jì)沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的檢查監(jiān)督職能，忽視了明細(xì)賬核查，導(dǎo)致出納長期貪污而未被及時(shí)發(fā)覺的后果。強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及控制職能。中小企業(yè)因其自身的特點(diǎn)，必須注意構(gòu)建內(nèi)部控制制度的成本效益問題，同時(shí)著重解決好企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)相分離問題，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，特別是一些如采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用等重要事項(xiàng)的控制．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。只有做到考核與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。內(nèi)部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時(shí)還應(yīng)能根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)管理需要，更能提高工作質(zhì)量和工作效率。不相容職務(wù)相互分離相互牽制既是內(nèi)部控制的一個(gè)基本方法，也是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本原則。中小企業(yè)中個(gè)體私營企業(yè)、家族式企業(yè)居多，這樣的企業(yè)，內(nèi)部控制的執(zhí)行力很大程度上受到領(lǐng)導(dǎo)的重視及執(zhí)行程度的影響。結(jié)論 中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。致謝 通過這次畢業(yè)設(shè)計(jì)，本人對內(nèi)部控制制度在中小企業(yè)中的作用有了一定的了解，在設(shè)計(jì)和論文寫作的整個(gè)中，指導(dǎo)教師余江老師在各方面都給予了全面的指導(dǎo)和幫助。另外，互聯(lián)網(wǎng)上一些朋友也給我完成設(shè)計(jì)提出了很多寶貴的意見和無私的幫助?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 完善《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6月28日財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)發(fā)布，自2009年7月1日起實(shí)施。有效控制以上三個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考核控制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如決定或?qū)徟少徫镔Y的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作；會(huì)計(jì)記賬人員不能同時(shí)兼任審核人員。，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批是指企業(yè)的每個(gè)部門或每個(gè)崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。無論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書面授權(quán)為主。：公司要按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實(shí)施，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營業(yè)績，確保會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實(shí)。：財(cái)務(wù)人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計(jì)人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財(cái)務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)是指為了確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。，定期或不定期盤點(diǎn)（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，包括貨幣、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。六、運(yùn)營分析控制運(yùn)營分析控制是通過企業(yè)營銷、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營活動(dòng)的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的原因，有針對性地采取措施加以控制?？傊⑴c完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財(cái)務(wù)各類風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)自身的國際競爭力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，最終實(shí)現(xiàn)“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標(biāo)。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。(五)出納人員對銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會(huì)計(jì)入賬。三、現(xiàn)金支出管理(一)支付款項(xiàng)按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過后補(bǔ)簽字。(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項(xiàng)。(二)盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時(shí)存款回單與短信提醒結(jié)合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實(shí)入賬。如季度執(zhí)行較好，給予35級獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的根本目的在于: 一是保證將企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)都納入計(jì)劃軌道，完成計(jì)劃規(guī)定的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)。因?yàn)椴皇菍Ｂ毴藛T，所以進(jìn)行分析評價(jià)的人員也經(jīng)常輪換，各個(gè)崗位上的人都有。每個(gè)投資項(xiàng)目的各種投資文件格式都多種多樣，項(xiàng)目之間難以進(jìn)行比較，文件難以管理。不相容崗位沒有相互分離。公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，“董事”不“懂事”，經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，而且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。很多公司要么沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。對企業(yè)而言，常見的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括: 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)和災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。（三）信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個(gè)人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。無論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。然而，如此大的一個(gè)監(jiān)督體系，其監(jiān)督效果卻不盡如人意。預(yù)算編制和實(shí)施實(shí)際上是對預(yù)期財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的一個(gè)全面估價(jià)，但這樣的一種預(yù)期畢竟是一種靜態(tài)的過程。全面預(yù)算控制針對的是預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與操作階段，也是全面預(yù)算管理的核心階段，這一階段連接著編制和考核，是向評價(jià)和考核提供依據(jù)的階段。預(yù)算的確定程序是剛性的，調(diào)整程序也是剛性的，只有這樣才能保持預(yù)算管理高度的權(quán)威性。（三）改善內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境包括組織的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，為實(shí)現(xiàn)組織的最高目標(biāo)，內(nèi)部控制必須謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)以適應(yīng)環(huán)境。組織文化涉及員工對組織運(yùn)行方式的集體感受，對組織如何處事的共識(shí)。即使在最簡單的組織中，相互作用的組織結(jié)構(gòu)也要求有共同的目標(biāo)和指導(dǎo)，以通過戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)決策和操作控制過程來實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。（五）考慮控制成本控制只有在經(jīng)濟(jì)上可行或處于有關(guān)健康、安全等類似的“至高無上”的觀念的考慮才能得以實(shí)施。潛在損失將明顯隨著其價(jià)值或在組織中的重要性而增加。以控制為目的的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，直接集中于風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和可靠性，以及采用相應(yīng)控制的可行性和成本