【正文】 （一）比較分析是為了說明財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進一步的分析指明方向。（三）因素分析是為了分析幾個相關(guān)因素對某一財務(wù)指標的影響程度，一般要借助于差異分析的方法；（四）比率分析是通過對財務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。（三）分析經(jīng)濟活動中存在的主要矛盾，抓住關(guān)鍵問題。第二十條 各單位根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，選擇進行“制造板塊”、“貿(mào)易板塊”、“技術(shù)服務(wù)板塊”的內(nèi)容進行分析，或三者兼而有之；在完成第二章的分析內(nèi)容的基礎(chǔ)上，各單位可根據(jù)實際情況，結(jié)合本單位的特點，靈活分析本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)。第二十三條 各子公司的財務(wù)分析報告納入年度對子公司的考核。第二條 黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）及其所轄的市聯(lián)社（辦事處）、縣聯(lián)社（含農(nóng)村商業(yè)銀行，以下簡稱信用社）適用本辦法。第二章 職責 第五條 財經(jīng)委員會職責：（一）審議財務(wù)政策、制度的制定及變更事項。（二）制定、完善內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)范財務(wù)行為。（六）加強財務(wù)信息管理，組織實施財務(wù)決算工作，及時對財務(wù)信息進行評價，并按規(guī)定對外報送財務(wù)報告。（十）組織財務(wù)管理人員培訓。（四）審核信用社重要財務(wù)會計報告。（八）監(jiān)督、檢查信用社重要的財務(wù)運作和資金收支情況。第九條 財務(wù)計劃與預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)、資本、費用、固定資產(chǎn)等資源配臵，利潤分配和彌補虧損等。第十三條 信用社發(fā)生資產(chǎn)減值要及時預(yù)警、保全。對確已減值，且減值跡象無法消除的，要按規(guī)定的技術(shù)方法，進行減值測算。資產(chǎn)減值準備的計提比例不低于風險資產(chǎn)期末余額的1％。第十七條 信用社減值準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。限額突破的向理（董）事會或其指定的部門及時報告。計算授信余額時，可以扣除授信時關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國債金額。（四）委托業(yè)務(wù)資金或財產(chǎn)的投入，不得影響主營業(yè)務(wù)的開展。第二十二條 各級信用社建立與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相匹配的操作風險內(nèi)部控制制度；建立操作風險的崗位責任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度、責任追究制度、相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度、突發(fā)事件控制制度等；建立疑點和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度；建立和實施基層主管輪崗輪調(diào)和業(yè)務(wù)培訓制度，對業(yè)務(wù)部門組織實施獨立、交叉和經(jīng)常性的檢查，明確相關(guān)人員的責任。募集股金后需變更注冊資本金的，按規(guī)定向工商行政管理機構(gòu)申請變更登記。（四）信用社不得與工商企業(yè)以換股形式相互入股。（八）信用社在籌集資本金活動中，股本溢價計入資本公積。第二十九條 信用社使用人民銀行支農(nóng)再貸款時，要充分考慮發(fā)放支農(nóng)貸款的期限和用途，保證成本、風險控制的情況下周轉(zhuǎn)使用人民銀行支農(nóng)再貸款。第三十二條 信用社取得國家投資、財政補助等資金，區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加股本金或資本公積。（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助和獎勵的，作為收益處理。調(diào)度資金應(yīng)當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。第三十七條 信用社經(jīng)費現(xiàn)金要實行專戶管理。第二節(jié) 存放和拆放款項第四十一條 信用社存放于省外信用社、農(nóng)信銀中心、境內(nèi)外銀行以及其他非銀行金融機構(gòu)的款項由省聯(lián)社批準。交易合同的內(nèi)容應(yīng)當具體明確，詳細約定同業(yè)拆借雙方的權(quán)利和義務(wù)。（六）信用社對拆放同業(yè)款項應(yīng)按合同約定及時計收利息。抵、質(zhì)押率按照省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其他應(yīng)收款不得墊付與業(yè)務(wù)經(jīng)營無關(guān)的款項。第四十八條 各級財務(wù)部門要對本級和下級實行按月監(jiān)測，對形成的應(yīng)收款項目的合規(guī)性、回收情況等內(nèi)容進行監(jiān)測。第五節(jié) 投資第五十條 信用社進行債券投資嚴格遵守國家法律規(guī)定以及財政部、銀監(jiān)會、人民銀行、拆借中心、中央國債登記結(jié)算有限責任公司等部門制定的法規(guī)。第五十三條 信用社對債券投資實行嚴格的授權(quán)、審核、審批和監(jiān)督制度。第五十五條 信用社用非貨幣財產(chǎn)對外進行股權(quán)投資的，應(yīng)當聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，股權(quán)投資價格不低于評估價值計價。第五十九條 信用社不得接受下列財產(chǎn)用于抵償債務(wù)：（一）法律規(guī)定的禁止流通物。（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價值沒有剩余的。（九）已確定要被征用的土地使用權(quán)。第六十一條 保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當按照安全、完整、有效 的原則，及時進行賬務(wù)處理，建立臺賬，定期檢查、賬實核對。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)按固定資產(chǎn)購臵審批程序辦理，批復(fù)后納入固定資產(chǎn)管理。第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。第六十九條 投資購建固定資產(chǎn)，由信用社財經(jīng)委員會立會研究決定，編制項目可行性研究報告，按程序和審批權(quán)限逐級申請購建。第七十二條 固定資產(chǎn)的折舊一律采用平均年限法，按固定資產(chǎn)類別確定最低折舊年限：（一）房屋、建筑物為20年。（五）電子設(shè)備為3年。第七十五條 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢、損毀、出售及轉(zhuǎn)讓，由使用部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部門審核，報財經(jīng)委員會通過后，按審批權(quán)限處臵。第七十七條 閑臵不用或其他原因需要出售或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上確定出售、轉(zhuǎn)讓價格，辦理出售、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。第八十條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)審批權(quán)限比照省聯(lián)社固定資產(chǎn)購建審查核準權(quán)限執(zhí)行。固定資產(chǎn)的大修理支出必須同時符合下列條件：修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的歷史成本50%以上。第八十五條 無形資產(chǎn)在取得時應(yīng)簽訂法律合同，明確責權(quán)利關(guān)系，避免法律和經(jīng)濟糾紛。第八十九條 信用社開辦其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)履行監(jiān)督管理部門審批程序，并制定相關(guān)管理辦法，經(jīng)省聯(lián)社相關(guān)職能部門審批。第九十三條 信用社采購項目要成立相應(yīng)的采購小組，掛靠到相關(guān)部門，兼職成員由監(jiān)察、財務(wù)、審計、辦公室以及項目申報部門相關(guān)人員組成，項目需求部門先提出需求及方案經(jīng)主管主任簽字后，交財務(wù)部門，財務(wù)部門審議并形成意見，經(jīng)財務(wù)主管主任簽署意見后提交財委會審批后執(zhí)行。（三）應(yīng)遵循實際成本計價原則；分期核算原則；真實性原則；一貫性原則；費用確認配比原則；權(quán)責發(fā)生制原則。第九十六條 各級信用社制定成本、費用實施意見，重點對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、郵電費、維修費、捐贈等實行監(jiān)控。第九十九條 存款利息支出。根據(jù)金融機構(gòu)之間協(xié)議確定的利率計算利息據(jù)實列支。（一）信用社根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。（二）代辦儲蓄手續(xù)費支出：主要用于支付代辦人員吸收存款的手續(xù)費、表彰和獎勵以及支付的其他費用。（五）其他各項手續(xù)費支出，按每項業(yè)務(wù)開展的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按營業(yè)收入1%的比例以內(nèi)控制使用?？h級聯(lián)社業(yè)務(wù)招待費按全年營業(yè)收入的8‰以內(nèi)控制使用，不得突破。鈔幣運送費。單位資產(chǎn)投保支付的保險費。訴訟費。1咨詢費。1監(jiān)管費。1研究開發(fā)費。1公雜費。1水電費。包括因召開各種會議的文具、紙張、會議室租金、會議支付的伙食補助、住宿費、餐費等支出。2理（董）事會費。2稅金。2開辦費。上級信用社向下級信用社分攤的服務(wù)費用，收取時按轄內(nèi)信用社營業(yè)收入占全轄營業(yè)收入總額的比例據(jù)實分攤列支。包括：基本薪酬、臨時工工資、績效薪酬、專項獎金和津貼補貼、加班工資、以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。信用社雇傭的季節(jié)性和臨時性人員的工資。3職工教育經(jīng)費。3工會經(jīng)費。3勞動保護費。3基本醫(yī)療保險金。3生育保險金。3補充養(yǎng)老保險金。4股份支付。4非貨幣福利。如職工本人上年平均薪酬超過當?shù)厝司匠?倍的，按當?shù)厝司匠?倍計提。信用社因開辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、臨時性交通工具及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。⑴房屋及建筑物維修費。⑶交通工具維修費。⑸低值易耗品維修費。4長期待攤費用攤銷。5固定資產(chǎn)折舊。信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項目的費用支出。第一百零四條 營業(yè)稅金及附加。第一百零六條 營業(yè)外支出。第一百零八條 貸款利息收入。（四）發(fā)放貸款到期（含展期）90天后尚未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。（二）信用社存放或拆借給各金融機構(gòu)的資產(chǎn)以及買入返售金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的收入要按合同約定及時確認入賬。政府指導價以外的其他服務(wù)實行市場調(diào)節(jié)價，由省聯(lián)社根據(jù)相關(guān)規(guī)定及程序制定。各級部門在資產(chǎn)持有期間按照投資期限，認真測算收益并及時入賬。營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時、足額收妥入賬。提取一般風險準備。按股東（大）會決議提取和使用。提取任意盈余公積金。第九章 重組、清算第一百一十七條 信用社根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，可以通過分立、合并等方式進行重組。重組信用社的產(chǎn)權(quán)應(yīng)當清晰，對于權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在產(chǎn)權(quán)糾紛的信用社，重組前應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行產(chǎn)權(quán)界定或者產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處。無論采取哪一種分立方式，有關(guān)各方在簽署分立協(xié)議時，都應(yīng)在協(xié)議中載明債務(wù)分配情況，并通知債權(quán)人，與債權(quán)人訂立債務(wù)保權(quán)協(xié)議。信用社分立重組，其資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)相關(guān)性的原則進行相應(yīng)分割。第一百一十九條 信用社合并，應(yīng)當由合并后存續(xù)的信用社或者新設(shè)立的信用社承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求信用社清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔保。第一百二十條 信用社實行托管經(jīng)營，應(yīng)當簽訂托管經(jīng)營合同，明確被托管信用社的財務(wù)狀況、托管經(jīng)營目標、托管財產(chǎn)處臵權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實財務(wù)監(jiān)管責任。（二）采取作價入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作信用社資本，形成的國有股權(quán)由重組前的信用社持有或者上級管理機構(gòu)確認的單位持有。第一百二十二條 信用社重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應(yīng)當以原信用社現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。信用社自愿清算的，由信用社股東（大）會決議后執(zhí)行。第一百二十七條 信用社與職工解除勞動合同，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入費用以外，應(yīng)當區(qū)別以下情況處理：（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。第一百三十條 信用社應(yīng)向財政等相關(guān)部門報送月份、季度、財務(wù)會計報告及規(guī)定的其他報送事項。第一百三十二條 財務(wù)會計報告須經(jīng)會計師事務(wù)所審計，并披露財務(wù)信息。（四）各項指標完成情況（含應(yīng)收利息增減變化情況）。（八）重大案件、重大差錯、其他損失情況。第一百三十六條 財務(wù)檢查的內(nèi)容包括：（一）審查各項收入和各項成本、費用支出，是否按照財務(wù)制度和權(quán)責發(fā)生制原則核算，是否如實核算，有無隱匿、轉(zhuǎn)移或截留收入、虛增收入現(xiàn)象。（五）以前損益調(diào)整核算內(nèi)容是否符合規(guī)定。第一百三十七條 信用社應(yīng)主動接受、配合國家財政、審計、稅務(wù)、監(jiān)管部門和內(nèi)部審計等的監(jiān)督檢查，提高財務(wù)會計報告的真實性、準確性和完整性。各級信用社對轄內(nèi)社全面的財務(wù)檢查每年應(yīng)不少于一次。第十二章 附則第一百四十條 外匯業(yè)務(wù)的一切財務(wù)活動，都應(yīng)遵循本辦法規(guī)定。原《黑龍江省農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》同時廢止，相關(guān)制度有與本辦法相抵觸或不一致的，以本辦法為準。第二條病險小型水庫除險加固工程建設(shè)財務(wù)管理工作的主要任務(wù)是：貫徹執(zhí)行水利基本建設(shè)各項規(guī)章制度；建立健全局內(nèi)部財務(wù)管理制度；依法籌集、落實工程建設(shè)資金，保證工程用款；做好財務(wù)預(yù)算，進行成本費用控制與核算，合理、有效使用建設(shè)資金，努力提高投資效益；正確處理各種經(jīng)濟關(guān)系。遵守國家法律法規(guī)，根據(jù)項目計劃、預(yù)算負責項目實施；確定內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)、配備合格會計人員；擬定內(nèi)部財務(wù)管理制度；配合財政、稅務(wù)、審計機關(guān)對本單位的財務(wù)進行監(jiān)督檢查等。具體履行財務(wù)管理職責，做好財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析考核和決算編制工作；負責資金的使用管理和會計核算工作。第六條基本建設(shè)資金只能在國有、國家控股銀行或經(jīng)批準允許為其開戶的商業(yè)銀行開立賬戶。嚴禁用現(xiàn)金支付工程價款、勘察設(shè)計費、監(jiān)理費和大宗物資設(shè)備采購費等。銀行對賬單應(yīng)附在當月最后一張記賬憑證后面。經(jīng)辦人對原始憑證的真實性、合法性、完整性進行審查。（3）單位負責人核準簽字。施工或供貨單位已向項目現(xiàn)場建設(shè)管理處提供并經(jīng)認可的銀行履約保函或擔保書、履約保證金。施工單位按月上報已完工程進度報表，監(jiān)理負責對施工單位上報的工程進度進行審核，編制月進度工程價款結(jié)算單，并簽發(fā)工程進度款支付證書，報項目現(xiàn)場建設(shè)管理處。項目建管處向建管局申請撥款時,應(yīng)提供書面報告,并應(yīng)附已完工程進度表及其他費用開支情況表,經(jīng)局工程技術(shù)部門審核后,報局領(lǐng)導批準予以撥款。第五章建設(shè)成本管理第十四條項目建設(shè)成本是指計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出。第十六條下列項目不得列入建設(shè)單位的建設(shè)成本：被沒收的財物；支付的滯納金、罰款；贊助、捐贈支出；國家法律法規(guī)以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。第十九條建立健全現(xiàn)金、各種存款的內(nèi)部控制制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第二十三條項目竣工驗收后，應(yīng)及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。第二十七條竣工結(jié)余資金屬于項目建設(shè)單位留成部分，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎勵?？⒐へ攧?wù)決算。主要有基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報表等，于每季度末5日內(nèi)報送。第十一章附則第三十二條本辦法由市病險小型水庫除險加固工程建設(shè)管理處負責解釋。各部門的所有收，必須如數(shù)按時上交局財務(wù)室，不準截留、坐支、不準隱瞞收入。各種收費票據(jù)按照《票據(jù)管理規(guī)定》進行管理。固定資產(chǎn)的購置，由各部門向局申請，批準后上報市質(zhì)監(jiān)局，大宗物資由市政府采購辦統(tǒng)一購置。辦公用品、文件、資料，原則上由局統(tǒng)一購買或印制，其費用由使用部門承擔。五、局財務(wù)人員必須按此文規(guī)定進行審核報銷。第三條 在項目部范圍內(nèi)推行成本負責制，實行項目部一級核算管理