【正文】 工海關(guān)登記手冊核銷申請表 》 最后一筆出口業(yè)務(wù) 后 每個合同 進(jìn)出口海關(guān)價和發(fā)票價差異問題 ?企業(yè)以往以海關(guān)合同為準(zhǔn)的報(bào)關(guān)方式 ? 以海關(guān)合同價為準(zhǔn) ,與發(fā)票中單價不同 ? 以海關(guān)合同中貨物分類為準(zhǔn) ,與發(fā)票中的具體 分類不同 ? 以海關(guān)合同中計(jì)量單位為準(zhǔn) ,與發(fā)票中的計(jì)量 單位不同 ? 每個報(bào)關(guān)清單中有多張發(fā)票 ,每月集中報(bào)關(guān)又 有多張報(bào)關(guān)清單 ,報(bào)關(guān)清單總金額與發(fā)票總金 額與發(fā)票總金額不一致 進(jìn)出口海關(guān)價和發(fā)票價差異問題 (續(xù) ) ?建議企業(yè)以發(fā)票為準(zhǔn)的報(bào)關(guān)方式 ? 以每個報(bào)關(guān)清單中所含多張發(fā)票帄均價為準(zhǔn) ? 以海關(guān)合同中的貨物分類為準(zhǔn)重新歸類發(fā)票中 的貨物 ,以此算出每類貨物的帄均價 ? 確保每個報(bào)關(guān)清單與多張發(fā)票金額一致 ? 轉(zhuǎn)廠銷售需單獨(dú)核算 ,因?yàn)楹ｊP(guān)要求轉(zhuǎn)出方與 轉(zhuǎn)入方的價格必頇一致 海關(guān)申報(bào)與會計(jì)記錄如何保持一致 ?各項(xiàng)申報(bào)表及相關(guān)賃証的差異問題 報(bào)表 內(nèi)容 相關(guān)賃証 發(fā)票 帳面 報(bào)關(guān)單 手冊 外匯單 1 增值稅納稅申請表 當(dāng)期應(yīng)納稅額 V V V 2 銷項(xiàng) .進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表 銷項(xiàng) .進(jìn)項(xiàng)稅劃分 V V V 3 進(jìn)料加工登記表 計(jì)劃進(jìn)口額 V 4 進(jìn)料加工免稅証明 進(jìn)口 .出口轉(zhuǎn)廠金額 (退稅陰額 /不予扺退扺減額 V 5 出口貨物明細(xì)表 出口價格 退稅限額 /不予扺退額 V V 6 進(jìn)口料件明細(xì)表 免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅 價格 V V V 7 進(jìn)口料件核銷明細(xì)表 實(shí)際使用金額 (進(jìn)口料件的核減 ) V 8 免扺退稅匯總申報(bào)表 應(yīng)退 / 留扺稅額 (表 1) 海關(guān)申報(bào)與會計(jì)記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對差的處理 出口 申報(bào) 數(shù) 海關(guān)出口報(bào)關(guān)單數(shù) 發(fā)票數(shù) 帳面數(shù) 出口 轉(zhuǎn)廠 申報(bào) 數(shù) 海關(guān)出口報(bào)關(guān)單數(shù) 發(fā)票數(shù) 帳面數(shù) 轉(zhuǎn)廠進(jìn)口 直接進(jìn)口 進(jìn)口 德勤的建議 ? 每月交叉審核 ? 與報(bào)關(guān)人員合作 ,找出差異 的原因 ? 如需調(diào)整 ,應(yīng)在當(dāng)期 .手冊 核銷或清算前做出調(diào)整 ? 如不需調(diào)整 ,形成書面的 說明文件以備稅局核查 ? 準(zhǔn)備差異明細(xì)表和其它 支持資料 海關(guān)申報(bào)與會計(jì)記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對差異的處理 (續(xù) ) 免稅進(jìn)口料件 分?jǐn)?/單獨(dú)核算 申報(bào)數(shù) 海關(guān)進(jìn)口 報(bào)關(guān)單數(shù) 帳面數(shù) 間接出口分?jǐn)? 直接出口分?jǐn)? 海關(guān)登記手冊核銷 海關(guān)進(jìn)口 報(bào)關(guān)單數(shù) 參與免扺退計(jì)算的進(jìn)口價格 退港或廢料金額 內(nèi)銷或處理金額 剩余原材料金額 德勤的建議 ? 對差異部分當(dāng)期作出 調(diào)整 ? 如不調(diào)整 ,形成書面說 明文件 ? 內(nèi)銷處理時 ,需盡快予 以補(bǔ)稅 海關(guān)申報(bào)與會計(jì)記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?報(bào)關(guān)員與財(cái)務(wù)人員的合作 報(bào)關(guān)員 財(cái)務(wù)人員 合作內(nèi)容 1 報(bào)關(guān)單價 出口發(fā)票 報(bào)關(guān)員 : 盡可能按實(shí)際價報(bào)關(guān)使報(bào)關(guān)發(fā) 票一致 財(cái)務(wù)人員 : 準(zhǔn)備差額明細(xì)分析並作出說明 2 出口退稅 聯(lián) 免扺退申報(bào) 報(bào)關(guān)員 : 盡可能按時取得出口退稅聯(lián)轉(zhuǎn) 廠單証 財(cái)務(wù)人員 : 單証不齊予以調(diào)整 3 海關(guān)手冊 核銷 核銷調(diào)整 財(cái)務(wù)人員 : 需了解海關(guān)核銷的情況 ,並就退 港損失廢料結(jié)轉(zhuǎn)等作出調(diào)整 4 海關(guān)備案 合同 免稅証明 報(bào)關(guān)員 : 對海關(guān)備案合同的價格在需要 時作出調(diào)整 5 出口收匯 核銷單 外匯核銷 報(bào)關(guān)員 : 應(yīng)告知價格及材料等的變動情況 財(cái)務(wù)人員 : 就外匯差異作出書面說明 。注冊資本不低于 RMB5000(萬中西部地區(qū) : RMB3000萬 ) 獨(dú)資經(jīng)營傭金代理和批發(fā)業(yè)務(wù)不設(shè)地域限制 經(jīng)營圖書 ,報(bào)紙等行業(yè) ,維持不變 內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密 經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排 (續(xù) ) 項(xiàng)目 開放程度 分銷服務(wù) 零售服務(wù) (不包括湮草 ) 獨(dú)資 降低準(zhǔn)入條件 : 申請前三手的帄均銷售額不低于 US$1億 ,前一年的資產(chǎn)額不低 于 US$1000萬 。硬幣 : 16 ? 賦金屬及其制品 : 17 ? 機(jī)器 ,機(jī)械器具及其零件 : 9 內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密 經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排 (續(xù) ) ? 電機(jī) ,電氘設(shè)備及其零件 。或 ?增值率超過 30% 內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密 ?零關(guān)稅 ? 自 2020年 1月 1日起 ,對 273種原產(chǎn)香港的進(jìn)口 貨物實(shí)行零關(guān)稅 ? 不遲于 2020年 1月 1日 ,對該 273種原產(chǎn)香港以 外的進(jìn)口貨物實(shí)行零關(guān)稅 ? 具體的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)將于 2020年 1月 1日前確定 經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排 內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密 經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排 (續(xù) ) ?273種進(jìn)口貨物分類 ? 雜項(xiàng)食品 (冰淇淋 ) : 1 ? 礦產(chǎn)品 (潤滑油 ) : 1 ? 化學(xué)工業(yè)及其相關(guān)工業(yè)的產(chǎn)品 : 25 ? 塑料及其制品 : 15 ? 生皮 (毛皮除外 )及皮革 : 2 ? 木漿及其他纖維狀纖維素漿 。對 非鼓勵類項(xiàng)目進(jìn)口貨物 ,海關(guān)不需出具《進(jìn)出口貨物 征免稅証明》 . ? 關(guān)于匯率變動引起用匯額發(fā)生變化的問題 對因匯率變化引起進(jìn)口貨物實(shí)際價格折算后超出減免 稅備案用匯額度的 ,海關(guān)根據(jù)合同簽定時的匯率調(diào)整 用匯額度 . 內(nèi)地與香港經(jīng)貿(mào)關(guān)系安徘 譚建國 合伙人 德勤華永會計(jì)師事務(wù)所深圳分所 主要內(nèi)容 ?原產(chǎn)地規(guī)則 ?內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系 安排之零關(guān)稅與開放服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域 ?外國企業(yè)和外商投資企業(yè)如何制定發(fā) 展策略 原產(chǎn)地規(guī)則 ?中國海關(guān)關(guān)于進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的一般論述 ? 對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物 , 生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國 ? 經(jīng)過幾個國家加工 .制造的進(jìn)口貨物 ,以最后一個 對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家為 原產(chǎn)國 ? “ 實(shí)質(zhì)性 ” 加工 ?進(jìn)出口的四位數(shù)稅號一級的稅則歸類己改變 。仿首飾 。注冊資本最低限額 RMB2000萬 (中西部地區(qū) :RMB1000) b. 批發(fā)商業(yè)企業(yè) :申請前三年的年售額不低 US$3000萬 (中西部區(qū) :US$2000萬 ),前一年的資產(chǎn)額不低于 US$ 1000