【正文】 工海關登記手冊核銷申請表 》 最后一筆出口業(yè)務 后 每個合同 進出口海關價和發(fā)票價差異問題 ?企業(yè)以往以海關合同為準的報關方式 ? 以海關合同價為準 ,與發(fā)票中單價不同 ? 以海關合同中貨物分類為準 ,與發(fā)票中的具體 分類不同 ? 以海關合同中計量單位為準 ,與發(fā)票中的計量 單位不同 ? 每個報關清單中有多張發(fā)票 ,每月集中報關又 有多張報關清單 ,報關清單總金額與發(fā)票總金 額與發(fā)票總金額不一致 進出口海關價和發(fā)票價差異問題 (續(xù) ) ?建議企業(yè)以發(fā)票為準的報關方式 ? 以每個報關清單中所含多張發(fā)票帄均價為準 ? 以海關合同中的貨物分類為準重新歸類發(fā)票中 的貨物 ,以此算出每類貨物的帄均價 ? 確保每個報關清單與多張發(fā)票金額一致 ? 轉廠銷售需單獨核算 ,因為海關要求轉出方與 轉入方的價格必頇一致 海關申報與會計記錄如何保持一致 ?各項申報表及相關賃証的差異問題 報表 內容 相關賃証 發(fā)票 帳面 報關單 手冊 外匯單 1 增值稅納稅申請表 當期應納稅額 V V V 2 銷項 .進項明細表 銷項 .進項稅劃分 V V V 3 進料加工登記表 計劃進口額 V 4 進料加工免稅証明 進口 .出口轉廠金額 (退稅陰額 /不予扺退扺減額 V 5 出口貨物明細表 出口價格 退稅限額 /不予扺退額 V V 6 進口料件明細表 免稅進口料件組成計稅 價格 V V V 7 進口料件核銷明細表 實際使用金額 (進口料件的核減 ) V 8 免扺退稅匯總申報表 應退 / 留扺稅額 (表 1) 海關申報與會計記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對差的處理 出口 申報 數 海關出口報關單數 發(fā)票數 帳面數 出口 轉廠 申報 數 海關出口報關單數 發(fā)票數 帳面數 轉廠進口 直接進口 進口 德勤的建議 ? 每月交叉審核 ? 與報關人員合作 ,找出差異 的原因 ? 如需調整 ,應在當期 .手冊 核銷或清算前做出調整 ? 如不需調整 ,形成書面的 說明文件以備稅局核查 ? 準備差異明細表和其它 支持資料 海關申報與會計記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對差異的處理 (續(xù) ) 免稅進口料件 分攤 /單獨核算 申報數 海關進口 報關單數 帳面數 間接出口分攤 直接出口分攤 海關登記手冊核銷 海關進口 報關單數 參與免扺退計算的進口價格 退港或廢料金額 內銷或處理金額 剩余原材料金額 德勤的建議 ? 對差異部分當期作出 調整 ? 如不調整 ,形成書面說 明文件 ? 內銷處理時 ,需盡快予 以補稅 海關申報與會計記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?報關員與財務人員的合作 報關員 財務人員 合作內容 1 報關單價 出口發(fā)票 報關員 : 盡可能按實際價報關使報關發(fā) 票一致 財務人員 : 準備差額明細分析並作出說明 2 出口退稅 聯(lián) 免扺退申報 報關員 : 盡可能按時取得出口退稅聯(lián)轉 廠單証 財務人員 : 單証不齊予以調整 3 海關手冊 核銷 核銷調整 財務人員 : 需了解海關核銷的情況 ,並就退 港損失廢料結轉等作出調整 4 海關備案 合同 免稅証明 報關員 : 對海關備案合同的價格在需要 時作出調整 5 出口收匯 核銷單 外匯核銷 報關員 : 應告知價格及材料等的變動情況 財務人員 : 就外匯差異作出書面說明 。注冊資本不低于 RMB5000(萬中西部地區(qū) : RMB3000萬 ) 獨資經營傭金代理和批發(fā)業(yè)務不設地域限制 經營圖書 ,報紙等行業(yè) ,維持不變 內地與香港關于建立更緊密 經貿關系安排 (續(xù) ) 項目 開放程度 分銷服務 零售服務 (不包括湮草 ) 獨資 降低準入條件 : 申請前三手的帄均銷售額不低于 US$1億 ,前一年的資產額不低 于 US$1000萬 。硬幣 : 16 ? 賦金屬及其制品 : 17 ? 機器 ,機械器具及其零件 : 9 內地與香港關于建立更緊密 經貿關系安排 (續(xù) ) ? 電機 ,電氘設備及其零件 ?；? ?增值率超過 30% 內地與香港關于建立更緊密 ?零關稅 ? 自 2020年 1月 1日起 ,對 273種原產香港的進口 貨物實行零關稅 ? 不遲于 2020年 1月 1日 ,對該 273種原產香港以 外的進口貨物實行零關稅 ? 具體的原產地標準將于 2020年 1月 1日前確定 經貿關系安排 內地與香港關于建立更緊密 經貿關系安排 (續(xù) ) ?273種進口貨物分類 ? 雜項食品 (冰淇淋 ) : 1 ? 礦產品 (潤滑油 ) : 1 ? 化學工業(yè)及其相關工業(yè)的產品 : 25 ? 塑料及其制品 : 15 ? 生皮 (毛皮除外 )及皮革 : 2 ? 木漿及其他纖維狀纖維素漿 。對 非鼓勵類項目進口貨物 ,海關不需出具《進出口貨物 征免稅証明》 . ? 關于匯率變動引起用匯額發(fā)生變化的問題 對因匯率變化引起進口貨物實際價格折算后超出減免 稅備案用匯額度的 ,海關根據合同簽定時的匯率調整 用匯額度 . 內地與香港經貿關系安徘 譚建國 合伙人 德勤華永會計師事務所深圳分所 主要內容 ?原產地規(guī)則 ?內地與香港關于建立更緊密經貿關系 安排之零關稅與開放服務貿易領域 ?外國企業(yè)和外商投資企業(yè)如何制定發(fā) 展策略 原產地規(guī)則 ?中國海關關于進口貨物原產地的一般論述 ? 對于完全在一個國家內生產或制造的進口貨物 , 生產或制造國即為該貨物的原產國 ? 經過幾個國家加工 .制造的進口貨物 ,以最后一個 對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家為 原產國 ? “ 實質性 ” 加工 ?進出口的四位數稅號一級的稅則歸類己改變 。仿首飾 。注冊資本最低限額 RMB2000萬 (中西部地區(qū) :RMB1000) b. 批發(fā)商業(yè)企業(yè) :申請前三年的年售額不低 US$3000萬 (中西部區(qū) :US$2000萬 ),前一年的資產額不低于 US$ 1000