20xx投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理如何進(jìn)行-預(yù)覽頁
【正文】 地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)成本。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進(jìn)行處理。三、采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（五）處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（一）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（五）處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開發(fā)流程可以用五證來貫穿1.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、2.《.國有土地使用許可證》、3..《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》、5.《商品房許可證》。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄：用銀行存款支付這些費(fèi)用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：銀行存款某賬號四、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時的會計分錄：借：預(yù)付賬款XXXX貸：銀行存款某賬號取得對方開給發(fā)票時的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：預(yù)付賬款XXXXX五、開發(fā)間接費(fèi)用：包括現(xiàn)場管理人員的薪籌、固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)，通訊費(fèi)，伙食費(fèi).....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄：用銀行支付這些費(fèi)用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：管理費(fèi)用XXXXX貸：銀行存款某賬號六、交當(dāng)年需交稅費(fèi)的會計分錄：（注：剛開始時只交印花稅、土地使用稅，由于年交的稅費(fèi)不用預(yù)提）建安合同印花稅按工程項目總額*%、賬本本數(shù)*5元、賬本記載的注冊資金*%，土地使用稅面積*4元.....等用銀行存款支付各種印花稅時：借：管理費(fèi)用印花稅貸：銀行存款某賬號用銀行存款支付當(dāng)年要交土地使用稅時的會計分錄：（注：我們那里是按土地使用面積*4元）借：管理費(fèi)用土地使用稅貸：銀行存款某賬號這個階段發(fā)生的會計業(yè)務(wù)基本完成，明細(xì)賬、總賬跟其他企業(yè)設(shè)定基本一樣，做完憑證、科目匯總后就可以做報表了，為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。收到期房房款，已存入銀行時的的會計分錄：借：銀行存款某賬號貸：預(yù)收賬款XX樓XX單元XX房用銀行存款支付工程進(jìn)度款和代付工程材料時的會計分錄分錄：借：預(yù)付賬款XXXXXX貸：銀行存款某賬號取得對方開給的建安發(fā)票時的會計分錄分錄：借：開發(fā)成本建安工程貸；預(yù)付賬款XXXXXX用銀行存款支付銷售部的費(fèi)用包括人員工資、廣告費(fèi)，水電費(fèi)、租金.....等時的會計分錄：借：營業(yè)費(fèi)用XXXXXX貸：銀行存款某賬號管理費(fèi)用的會計分錄基本上跟以上的第五項一樣提當(dāng)月稅款時的會計分錄：包括營業(yè)稅5%、城建稅按營業(yè)稅款的7%、教育費(fèi)附加按營業(yè)稅款的3%、我們這里還有一個地方教育費(fèi)按營業(yè)稅款的2%(地方自己定的，有差異)、土地增值稅預(yù)繳按收到期房款的1%、（企業(yè)所得稅預(yù)繳按期房款的10%確定成本利潤率期間費(fèi)用稅金）*25%、如當(dāng)年未交的土地使用稅、印花稅、還要補(bǔ)交。由建設(shè)監(jiān)督部門檢查工程質(zhì)量，測算出面積等收到竣工結(jié)算單時的會計分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本交付給購房者開票時沖預(yù)收賬款：已掛的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時的分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品這個階段的間接費(fèi)用跟以上處理差不多。①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人貸：主營業(yè)務(wù)收入②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項借：應(yīng)收賬款——XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。（8）采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)等（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費(fèi)用借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品借：采購保管費(fèi)貸：待攤費(fèi)用（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。負(fù)債的主要會計科目的核算（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
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