【正文】 組織控制、操作控制、系統(tǒng)維護(hù)控制、檔案管理控制、完善防病毒措施、建立健全機(jī)房管理制度等。對硬件的控制主要是按固定資產(chǎn)造冊登記，專人保管，制定設(shè)備使用、檢修制度；對數(shù)據(jù)的控制主要是對數(shù)據(jù)輸入項(xiàng)目和方法要有明確要求，對數(shù)據(jù)處理的輸出結(jié)果指定有關(guān)人員定期檢查；對軟件的控制主要在于防止對軟件的非法修改和刪除，建立應(yīng)用軟件操作人員權(quán)限分級制度等。（五）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中。因?yàn)楣芾碚叩乃刭|(zhì)不同，企業(yè)的管理方式、對法規(guī)的反映、對企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度以及對人力資源的政策及看法等，都深深影響著內(nèi)部控制的成效。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性、完整性、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核。在內(nèi)部控制報(bào)告中，管理當(dāng)局應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效做出評估，并表明其對財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響，這實(shí)際是表明了管理當(dāng)局的一種保證，可以在一定程度上減少財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能性。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制完善是一個(gè)不斷完善、修正的動(dòng)態(tài)過程。在實(shí)施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應(yīng)股份制經(jīng)營發(fā)展的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)真正意義上的有效發(fā)展。在業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展中，往往把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制是對業(yè)務(wù)發(fā)展的約束，或者把內(nèi)部控制作為階段性的工作，沒有把建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制作為業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在要求來對待，在我國銀行業(yè)體系運(yùn)作中，普遍存在著內(nèi)部控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督管理的滯后性，導(dǎo)致內(nèi)部控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的監(jiān)督矯正不到位，喪失了應(yīng)有的有效性。這種基于對過去經(jīng)營行為的事后監(jiān)控方式的功能缺陷越來越明顯，而內(nèi)部控制制度的最優(yōu)功能——風(fēng)險(xiǎn)性控制管理也在銀行業(yè)過分關(guān)注對過去經(jīng)營行為的合規(guī)性檢查中未能得到有效發(fā)展，成為其內(nèi)部控制機(jī)制中的一大薄弱點(diǎn)。尤為重要的是，基本上每項(xiàng)新業(yè)務(wù)的最初運(yùn)營都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致該項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行缺乏必要的監(jiān)督引導(dǎo)，而使其運(yùn)行的有效性降低，成長性受到影響。同時(shí)，也可成為其掩蓋風(fēng)險(xiǎn)而非揭示風(fēng)險(xiǎn)的工具，對內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)營層有選擇地少報(bào)告、多延壓，致使許多掩蓋的問題不能被管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這樣勢必會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)的積累，形成滯后性管理漏洞，波及后續(xù)經(jīng)營管理和發(fā)展。商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營理念對董事會(huì)、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實(shí)現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。這是保障商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的動(dòng)態(tài)過程，積極有效的內(nèi)部控制管理就是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展中“三道防線”（業(yè)務(wù)操作崗位人員的合規(guī)性操作、業(yè)務(wù)管理部門的事后監(jiān)督檢查和稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督管理）的有機(jī)結(jié)合。第三道防線是稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督。組織構(gòu)架是進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，必須建立一個(gè)合理的框架體系，使得商業(yè)銀行在這個(gè)體系中開展經(jīng)營管理活動(dòng)。只有健全完善的內(nèi)部控制體系才能為商業(yè)銀行股份制經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，要形成上級行對其分支機(jī)構(gòu)的有效約束控制。（四）內(nèi)部控制完善與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的同步協(xié)調(diào)內(nèi)部控制是對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的規(guī)范性和合規(guī)性進(jìn)行管理，但內(nèi)部控制必須做到與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣才能使內(nèi)部控制管理在適應(yīng)不斷變化的環(huán)境中對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況做出及時(shí)的反應(yīng)，及時(shí)調(diào)整和修正與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展不相適應(yīng)的部分和環(huán)節(jié)，從而使內(nèi)部控制管理始終與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)。本文就如何從完善內(nèi)部控制制度入手，來提高財(cái)務(wù)管理水平，談?wù)勛约旱目捶ā６?、?zhí)行內(nèi)控制度，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益(一)從制度上嚴(yán)格約束，降低成本費(fèi)用。成本費(fèi)用按管理部門和業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類核算與管理，從部門管理職責(zé)上要明確費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、如何進(jìn)行費(fèi)用控制、職能權(quán)限等內(nèi)容，對所管理的成本費(fèi)用按內(nèi)控制度嚴(yán)格控制，逐步降低；會(huì)計(jì)部門按費(fèi)用發(fā)生的部門和費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分類明細(xì)核算，并定期(如按月)向關(guān)人員和部門進(jìn)行通報(bào)，使費(fèi)用控制人員和部門及時(shí)了解，適時(shí)調(diào)整做到心中有數(shù)。要專門成立物資采購比價(jià)中心，開展原材料采購價(jià)格分析工作，通過采購中心走訪供應(yīng)商、網(wǎng)絡(luò)查詢、貨比三家，建立物資信息平臺(tái)，尋求產(chǎn)品成本中性價(jià)比最優(yōu)的原材料，同時(shí)將現(xiàn)有庫存信息直接與設(shè)計(jì)生產(chǎn)人員工作平臺(tái)相連接，整合物資資源，降低原材料成本。三、依托內(nèi)控制度，建立全面預(yù)算管理體系，成立由單位法人負(fù)責(zé)的全面預(yù)算管理委員會(huì)和以財(cái)務(wù)部門為主的預(yù)算管理辦公室。四、按現(xiàn)金流量表構(gòu)成資金要素進(jìn)行控制，構(gòu)建資金運(yùn)營管理體系 ，制定有關(guān)經(jīng)營收入管理制度，包括銷售合同管理、發(fā)貨或提供勞物過程管理、資金收入入賬管理、應(yīng)收賬款管理、客戶信用和催賬分析管理等，對經(jīng)營收入從發(fā)生到最后取得全過程管理。五、完善內(nèi)控制度，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和水平，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，包括會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、原始記錄管理、發(fā)票票據(jù)銀行印鑒管理、財(cái)務(wù)處理程序、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、會(huì)計(jì)分析評價(jià)制度、會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)電算化管理?？刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是貫徹落實(shí)中央建立健全懲防體系五年工作規(guī)劃和國家稅務(wù)總局實(shí)施辦法的具體體現(xiàn)，是有效防范國稅系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。國稅機(jī)關(guān)代表國家行使權(quán)力，執(zhí)法具有高度的嚴(yán)肅性，應(yīng)該嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定依照程序規(guī)范執(zhí)法。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)緊貼稅收工作實(shí)際，把反腐倡廉建設(shè)的目標(biāo)要求融入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，貫穿于權(quán)力行使的全過程，體現(xiàn)了中央《工作規(guī)劃》和總局《實(shí)施辦法》的精神，是懲防體系建設(shè)重要內(nèi)容和主導(dǎo)機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)重在治權(quán)，源頭防范。三、加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對策及建議防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的就在于保障我們有一個(gè)安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力，增強(qiáng)執(zhí)行力的目的，從而提高稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。在風(fēng)險(xiǎn)面前，任何人都不能掉以輕心、高枕無憂，務(wù)必一定要清醒地認(rèn)識(shí)到，崗位風(fēng)險(xiǎn)不是遠(yuǎn)在天邊，而是近在眼前；風(fēng)險(xiǎn)控制不是無關(guān)緊要，而是當(dāng)務(wù)之急。法就是原則，違法是最大的風(fēng)險(xiǎn)?？朔e幸心理觀念。要自覺克服不良的習(xí)慣性做法，堅(jiān)持用制度規(guī)范自己的行為，依法行政，依法辦事，自覺接受監(jiān)督，提前化解崗位風(fēng)險(xiǎn)。（二）規(guī)范權(quán)責(zé)、細(xì)化流程、排查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范權(quán)責(zé)。主要是對以往權(quán)力行使過于集中、程序不夠科學(xué)合理、自由裁量權(quán)較大、過程不夠透明公開、責(zé)任 不夠清晰等問題進(jìn)行流程再造，完善重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位各類權(quán)力運(yùn)行的制度，逐步建立一項(xiàng)權(quán)力一項(xiàng)制度保證。（三）制約風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)時(shí)監(jiān)控。針對不同等級的廉政風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，劃分為行政決策類、稅收執(zhí)法類、稅務(wù)處罰類和日常工作類等 四個(gè)等級，構(gòu)建一級風(fēng)險(xiǎn)抓全面，二級風(fēng)險(xiǎn)抓程序，三級風(fēng)險(xiǎn)抓規(guī)范，四級風(fēng)險(xiǎn)抓公開的分級防控模式。（四）完善考核、獎(jiǎng)罰分明。以績效考核為抓手，加大責(zé)任追究力度。總之，開展內(nèi)控機(jī)制工作是構(gòu)建國稅系統(tǒng)大預(yù)防工作的重 要保證，不能流于形式，做表面文章。我國現(xiàn)行立法明確規(guī)定工商部門是企業(yè)準(zhǔn)入和退出的監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，有權(quán)依法核發(fā)和吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。一、工商部門在行使吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照權(quán)、監(jiān)管企業(yè)退市工作中存在的問題（一）強(qiáng)制退市比例畸高。（二）注銷手續(xù)繁瑣且無強(qiáng)制性。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照被吊銷后，應(yīng)進(jìn)入清算程序，清算結(jié)束后，辦理注銷登記，企業(yè)才能消亡，才能完全退出市場。更有甚者，一些企業(yè)因債務(wù)纏身等原因故意不參加年檢，等著被吊銷執(zhí)照，借以逃避債務(wù)，給市場監(jiān)管留下隱患。市場經(jīng)濟(jì)體制的良性運(yùn)行，客觀上要求市場主體依法而生、依法消亡。轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式，逐步建立“自愿為主、強(qiáng)制為輔”的正常退市機(jī)制。在這場以“治亂世用重典”為指導(dǎo)哲學(xué)的市場整頓斗爭中，盡管違法者因其違法行為而遭受了一定懲罰，但全社會(huì)卻為此付出了代價(jià)。工商部門應(yīng)在日常的監(jiān)管過程中努力增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高行政效能，因勢利導(dǎo)地幫助企業(yè)及時(shí)解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的“小問題”，抵制和改造“企業(yè)退市泛化”的不良現(xiàn)象。例如：對違法企業(yè)，可以更多地采用責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)、暫扣營業(yè)執(zhí)照、建議吊銷特別許可等措施，限制或禁止其在一定期限內(nèi)從事特定經(jīng)營活動(dòng)，至于吊銷營業(yè)執(zhí)照、撤銷登記等徹底終止其主體資格的處罰措施則應(yīng)慎用。構(gòu)建和諧社會(huì)絕不僅僅是政府的事情，每個(gè)企業(yè)和個(gè)人都有自己的責(zé)任和義務(wù)。為此，工商部門應(yīng)當(dāng)盡力削減企業(yè)清算和注銷的成本，積極進(jìn)行制度創(chuàng)新，通過合理的制度設(shè)計(jì)引導(dǎo)市場主體正