【正文】 （ 4）負(fù)債比率 （ 5）負(fù)債收入比率 （ 6）流動(dòng)性比率 個(gè)人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別 一、家庭財(cái)務(wù)管理是制作個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目標(biāo)，一般來(lái)說(shuō)這些信息大部分情況下都是不對(duì)外公開(kāi)的，所以一般不用受到嚴(yán)格的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)家會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的約束。但是很多時(shí)候，也不一定把折舊列入個(gè)人及家庭資產(chǎn)負(fù)債表。 （ A）支出 （ B）資產(chǎn) （ C）收入 （ D）所 有者權(quán)益 答案： A 反映股票投資收益的指標(biāo)主要有（ ）。 (A)實(shí)收資本 (B)公積金 (C)未分配利潤(rùn) (D)固定資產(chǎn) (E)無(wú)形資產(chǎn) 答案： DE 資產(chǎn) 金額（期末） 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額（期末） 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 2020 應(yīng)付賬款 2020 應(yīng)收賬款 3， 500 應(yīng)付票據(jù) 2020 存貨 15， 000 應(yīng)付工資 5000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 20， 500 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 9000 19 流動(dòng)資產(chǎn)凈值 50， 000 長(zhǎng)期負(fù)債 12,000 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 5000 股本（ 500 萬(wàn)股，每股面值 1元） 5000 資產(chǎn)公積 40,000 末分配利潤(rùn) 9,500 資產(chǎn)合計(jì) 75， 500 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 75,500 利潤(rùn)表 項(xiàng)目 金額（千元） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5250 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2750 管理費(fèi)用 700 財(cái)務(wù)費(fèi)用（全部為利息支出） 300 利潤(rùn)總額 1750 所得稅 500 凈利潤(rùn) 1250 回答 （ ）不是影響 ABC 公司速動(dòng)比率的因素 答案： B ABC 公司的資產(chǎn)負(fù)債率是（ ） % % % % 答案： A 從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)的 已獲利倍數(shù)應(yīng)該（ ） 1 2 C. 大于 1 1 答案： C 20 如果 ABC 公司的股票當(dāng)前市價(jià)為每股 8元，則 ABC 公司 D股票的市盈率為 ( ) 答案： D ABC 公司的股東權(quán)益收益率是 ( ) % % % D .% 答案： C 第三章 宏觀經(jīng)濟(jì)分析 點(diǎn)擊打印 第一節(jié) 宏觀經(jīng)濟(jì)分析的意義和內(nèi)容 一、國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體指標(biāo) （一）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 GDP 定義：指一個(gè)國(guó)家在某一時(shí)期內(nèi)所生產(chǎn)的所有最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值總合，是衡量宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)模的最重要指標(biāo)。 國(guó)際收支平衡表：按復(fù)式原理編制。 按照管理渠道，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資分為：基本建設(shè)、更新改造、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、其他 三、消費(fèi)指標(biāo) 社會(huì)消費(fèi)品零售總額： 1994 年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布 城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額：包括城鎮(zhèn)居民儲(chǔ)蓄存款和農(nóng)民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款 四、金融指標(biāo) 23 （一）貨幣供應(yīng)量：流通中的貨幣總額，是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的變量。 第二節(jié) 宏觀經(jīng)濟(jì)政策 第一單元：宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo) 一、宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)：四個(gè) （一）充分就業(yè)：不是百分百就業(yè) （二）物價(jià)穩(wěn)定：價(jià)格總水平的穩(wěn)定 （三）經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)：一般采用年均 增長(zhǎng)率衡量 （四）國(guó)際收支均衡 二、政策目標(biāo)之間的關(guān)系 24 充分就業(yè)與物價(jià)穩(wěn)定之間的矛盾體現(xiàn)在菲利浦斯曲線上 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與物價(jià)穩(wěn)定之間存在矛盾 國(guó)際收支平衡與充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定等國(guó)內(nèi)指標(biāo)存在矛盾 充分就業(yè)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的一致性較大 第二單元：財(cái)政政策 一、財(cái)政制度的自動(dòng)穩(wěn)定器功能 稅收的自動(dòng)變化：理解傳遞路徑 政府支出的自動(dòng)變化：指轉(zhuǎn)移支付的變化 保持農(nóng)產(chǎn)品物價(jià)穩(wěn)定的政策 二、斟酌使用的財(cái)政政策 ：變動(dòng)政府支出、變動(dòng)稅收、發(fā)行公債等。 A．摩擦性失業(yè) B．結(jié)構(gòu)性失業(yè) C．周期性失業(yè) D．自愿失業(yè) 答案： [A] 3．農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上升帶動(dòng)的整體物價(jià)水平上漲屬于（ ）。廣義、俠義 （二）功能： 5 個(gè) 二、金融市場(chǎng)的類別 （一）按要求權(quán)的不同，分為債務(wù)市場(chǎng)和股權(quán)市 場(chǎng) 37 （二）按期限分為貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng) （三）按是否是首次發(fā)行，分為一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng) 第二單元：金融機(jī)構(gòu) 一、商業(yè)銀行 （一）概述 商行的性質(zhì)： 經(jīng)營(yíng)金融資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)，以追求利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的多功能和綜合化的金融機(jī)構(gòu)。 A．吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù) B．執(zhí)行貨幣政策、吸收公眾存款、實(shí)施外匯管理等業(yè)務(wù) C．執(zhí)行貨幣政策、吸收公眾存款、發(fā)放貸款等業(yè)務(wù) 42 D．吸收公眾存款、發(fā)放貸款、實(shí)施外匯管理等 業(yè)務(wù) 答案： [A] 2．融通期限在一年以內(nèi)的資金市場(chǎng)被稱為（ ）。 43 A．結(jié)售匯市場(chǎng)和銀行間外匯市場(chǎng) B．同業(yè)市場(chǎng)和銀行間外匯市場(chǎng) C．外匯調(diào)劑市場(chǎng)和結(jié)售匯市場(chǎng) D．同業(yè)市場(chǎng)和外匯調(diào)劑市場(chǎng) 答案： [A] 第五章 稅收基礎(chǔ) 點(diǎn)擊打印 第一節(jié) 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 稅收的含義和意義 稅 收的形式特征－稅收 “ 三性 ” 不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。 權(quán)利主體 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 稅目 納稅地點(diǎn) （ 2）特點(diǎn)： 稅負(fù)隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額的增加而遞增，能夠較好地體現(xiàn)納稅人的稅負(fù)水平與負(fù)稅能力相適應(yīng)的原則，更好地調(diào)節(jié)收入，公平稅負(fù)。2 、費(fèi)用扣除 個(gè)人所得稅法中通常都有費(fèi)用扣除的規(guī)定。3 、稅收抵免 稅收抵免是指允許納稅人用一些費(fèi)用開(kāi)支或已交納的其它稅款直接沖減其應(yīng)納稅額的減免稅措施。 地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等 3 、資源、財(cái)產(chǎn)稅類 城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅 分類所得稅制 對(duì)各類所得分別規(guī)定不同的費(fèi)用扣除方法和稅率 自 2020 年 1月 1日起，個(gè) 人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人 個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目 工資、薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 個(gè)人所得稅的稅率 個(gè)人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得） 級(jí)次 應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 500 元的部分 5 0 2 超過(guò) 500 元至 2,000 元的部分 10 25 3 超過(guò) 2,000 元至 5,000 元的部分 15 125 4 超過(guò) 5,000 元至 20,000 元的部分 20 375 5 超過(guò) 20,000 元至 40,000 元的部分 25 1,375 6 超過(guò) 40,000 元至 60,000 元的部分 30 3,375 7 超過(guò) 60,000 元至 80,000 元的部分 35 6,375 50 8 超過(guò) 80,000 元至 100,000 元的部分 40 10,375 9 超過(guò) 100,000 元的部分 45 15,375 個(gè)人所得稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝（ 6000－ 1600） 15% － 125＝ 535（元） 在華工作期間境內(nèi)企業(yè)每月支付其工資 10000 元，同年 9 月份離境。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額； 合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅額。 2020 年，經(jīng)納稅調(diào)整后，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 100 萬(wàn)元。 2020 年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)收入 85000 元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上交承包費(fèi) 20200 元。 年應(yīng)納稅所得額＝ 65000－ 160012 ＝ 45800 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得 “ 次 ” 的規(guī)定 只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 應(yīng)納稅額＝ 36000 （ 1－ 20％） 30 ％－ 2020＝ 6640（元） 53 稿酬所得適用稅率 20％，并按應(yīng)納稅額減征 30％。 應(yīng)納稅額＝ 20200 （ 1－ 20％） 20 ％ （ 1－ 30%）＝ 2240 元 同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。 國(guó)內(nèi)某作 家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載 3 個(gè)月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20200 元。 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)＝ ＋ 2240＝ （元） 某技術(shù)人員向某公司轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專有技術(shù)，獲特許權(quán)使用費(fèi) 12萬(wàn)元，則其就這筆特許權(quán)使用費(fèi)需要繳納的個(gè)人所得稅的數(shù)額為多少 ? 每次（月）收入超過(guò) 4000 元的： 應(yīng)納稅所得額＝〔每次（月）收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（ 800元為限）〕 （ 1－ 20%） 例：某人建房一幢，造價(jià) 36000 元，支付費(fèi)用 2020 元。 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ＝每次收入額 20% 應(yīng)納稅所得額的 30％＝ 64000 30 ％＝ 19200 元 56 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊規(guī)定 例題 12＝ 對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。5 、 企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。7 、對(duì)企業(yè)雇員享受的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目征收 個(gè)人所得稅。 個(gè)人所得稅的重要優(yōu)惠政策 但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。 此 35000 元在中國(guó)應(yīng)繳納的稅款如下： 1 、年所得 12萬(wàn)元以上的； 5 、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 申報(bào)時(shí)間 自 2020 年 1 月 1 日起，年所得 12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度結(jié)束后 3 個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 含義： 企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。 －－國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 流轉(zhuǎn)稅 含義： 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。 稅目： 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、 文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。 應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入 關(guān)于住房的規(guī)定： 為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，從 2020 年 6月 1日起，對(duì)購(gòu)買住房不足 5 年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買普通住房超過(guò) 5 年（含 5 年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過(guò) 5 年（含 5 年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入 減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。 納稅義務(wù)人： 凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人均為增值稅的納稅義務(wù)人。 課稅范圍： （ 1）銷售貨物或者進(jìn)口貨物 貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 應(yīng)納稅額的計(jì)算 小規(guī)模簡(jiǎn)易征收 含義： 消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課征對(duì)象所征收的一種稅。 稅率： 比例稅率和定額稅率 消費(fèi) 稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅、含消費(fèi)稅的銷售額，即納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的除增值稅稅款以外的全部?jī)r(jià)款和加外費(fèi)用。 納稅義務(wù)人： 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。 稅率： 定額稅率，即實(shí)行地區(qū)差別幅度稅額。 （ 1）納稅義務(wù)人 資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者鹽的單位和個(gè)人