【正文】 10000197年7月1日：借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收租金 10000租金收入 10000197年年末：借：應(yīng)收租金 10000貸：租金收入 10000借：租賃費(fèi)用 9500貸：累計(jì)折舊 9500198年7月1日借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收租金 10000租金收入 10000年末：借：租賃費(fèi)用 19000貸：累計(jì)折舊 19000B公司的會(huì)計(jì)分錄如下： 196年末預(yù)提租金費(fèi)用：借：相關(guān)費(fèi)用科目 10000貸：應(yīng)付租金 10000197年7月1日支付租金時(shí)：借：相關(guān)費(fèi)用科目 10000應(yīng)付租金 10000貸：銀行存款 20000197年年末、198年7月1日的會(huì)計(jì)分錄與196年年末和197年年末的會(huì)計(jì)分錄相同。第六章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)理解3種不同合并方式的區(qū)別，掌握購(gòu)買法和權(quán)益合并法的帳務(wù)處理過(guò)程，掌握他們的區(qū)別，考試時(shí)很可能出多選題，出一道大的帳務(wù)處理題的可能性不大。這里要注意擁有權(quán)益的比例與確定合并范圍時(shí)是否擁有控制權(quán)不同，比如母公司持有子公司70%的股份，子公司持有孫公司60%的股份，這種情況下，母公司擁有孫公司60%的控制權(quán)，但只擁有42%的權(quán)益。第九章 通貨膨脹會(huì)計(jì)這一章主要是一些記憶和理解的東西，考試一般會(huì)出一些選擇題。即，每個(gè)通貨膨脹會(huì)計(jì)模式都是由一定的貨幣計(jì)價(jià)單位、計(jì)價(jià)基準(zhǔn)、及其特有的會(huì)計(jì)方法和特有的會(huì)計(jì)程序相互結(jié)合形成的。從總體來(lái)看，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的程序、方法為重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、作用、優(yōu)缺點(diǎn)加以理解和認(rèn)識(shí)。此處可能會(huì)出帳務(wù)處理題，應(yīng)該注意！例題：企業(yè)清算的程序是什么？解散清算會(huì)計(jì)的核算程序一般為：全面清查財(cái)產(chǎn)，編制清查后的財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表和資產(chǎn)負(fù)債表；核算和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的處置、債權(quán)的回收、債務(wù)的償付以及清算費(fèi)用的支付和結(jié)轉(zhuǎn)；計(jì)算清算損益；編制清算損益表和清算結(jié)束日的資產(chǎn)負(fù)債表；歸還投資各方資本，分配剩余財(cái)產(chǎn)并結(jié)平各帳戶。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析4.(3分)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期問(wèn)，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記人（）科目。 除上述項(xiàng)目外，雙方無(wú)任何關(guān)系。 ，大華公司在日本設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由大華公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從大華公司進(jìn)貨并在歐洲市場(chǎng)銷售，然后將銷售款直接匯回大華公司。 210年1月2日，M公司將其持有的對(duì)N公司長(zhǎng)期股權(quán)投資其中的10%對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元。 假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2007除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析12.(3分)下列事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。 ，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)則因抵銷在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為（）。 假設(shè)甲、乙公司汽車和貨車的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，稅法核定。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析15.(3分)某租賃公司將一臺(tái)大型發(fā)電設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析17.(3分)M股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析19.(3分)2004年年初，甲企業(yè)以500萬(wàn)元的投資成本購(gòu)買乙企業(yè)全部股權(quán)，乙企業(yè)被并購(gòu)時(shí)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值430萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析二、多選題1.(4分)為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有（）。 ，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C,E 解析3.(4分)滿足下述條件之一的分部即可確定為報(bào)告分部，這些條件是（）。 (W公司擁有其60％的股權(quán))(甲公司擁有其55％的股權(quán))(W公司擁有其30％的股權(quán)，甲公司擁有其40％的股權(quán))(W公司擁有其20％的股權(quán)，乙公司擁有其40％的股權(quán)) 乙公司貨車的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益為（）。 該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。 借人款項(xiàng)存入銀行，工程于2011年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析7.(3分)B公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。 設(shè)A與 B的合并為非同一控制下的合并，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)是（）。 原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。 租賃設(shè)備的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，承租人采用直線法計(jì)提折舊，則該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額為（） 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析12.(3分)B公司為A公司的全資子公司，20X7年3月。B公司采用直線法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析13.(3分)按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。 B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。 210年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)。 A.“管理費(fèi)用—購(gòu)置成本” B.“無(wú)形資產(chǎn)—商譽(yù)” C.“營(yíng)業(yè)外收入” D.“營(yíng)業(yè)外支出”得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析19.(3分)A企業(yè)2007年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從甲公司租入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值400萬(wàn)元，租賃期為5年，租賃合同規(guī)定：租金在每年年初支付，第5年為免租期，第14年的租金分別為40萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元和100萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析20.(3分)甲企業(yè)203年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 ，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 ，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,C,D 解析2.(4分)企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D,E 解析4.(4分)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列非貨幣性交易中，屬于同類非貨幣性交易的有（）。 、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B,C,D,E 解析6.(4分)下列子公司不應(yīng)包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（）。 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,E 解析8.(4分)下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。 ，大于等于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90% （2）按轉(zhuǎn)賬價(jià)格計(jì)價(jià)。（3）按銷售價(jià)格計(jì)價(jià)。(2)承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)時(shí)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)是否充分低于（≦5%）選擇權(quán) 日。（幾乎相當(dāng)于指90%以上）(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)，如果不作較大改造，是否只有承租人才能使用。（2）將母公司的個(gè)別報(bào)表數(shù)和納入合并范圍的已按統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間編制的所有子公司的個(gè)別報(bào)表數(shù)填入合并工作底稿。試述我國(guó)外幣報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）的折算方法。（4）當(dāng)期計(jì)提的盈余公積與股利分配采用當(dāng)期平均匯率折算。（4）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。不同點(diǎn)：(1)會(huì)計(jì)假設(shè)上來(lái)看，合伙企業(yè)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)主體和持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不同于公司制企業(yè)。另外，合伙企業(yè)不用設(shè)置“所得稅科目”賬戶。合伙企業(yè)在編制目的、報(bào)表種類、編制時(shí)間、列示方法等方面也有許多不同于公司會(huì)計(jì)的特殊之處。（3）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以納入合并范圍的集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，將納入合并范圍個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)和母公司數(shù)據(jù)先進(jìn)行調(diào)整和匯總，然后通過(guò)抵消分錄將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響予以抵消，最后得出合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。合并報(bào)表的三種理論？（1）所有權(quán)理論。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是為了反映合并實(shí)體所控制的資源，且將所有者和債權(quán)人置于同等地位。分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)？（1）分公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：○1“分公司往來(lái)”和“總公司往來(lái)”賬戶的設(shè)置，它們是一組對(duì)應(yīng)賬戶，兩個(gè)賬戶內(nèi)容完全相同，只是方向相反；○2“運(yùn)交分公司”和“總公司運(yùn)來(lái)商品”賬戶的設(shè)置，它們是方向相反，當(dāng)按成本計(jì)價(jià)是金額相等，按非成本計(jì)價(jià)時(shí)金額不等（2）商品存貨計(jì)價(jià)的多樣性，總公司與分公司之間業(yè)務(wù)的核心問(wèn)題就是兩者之間往來(lái)事項(xiàng)的計(jì)價(jià)問(wèn)題，計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，其會(huì)計(jì)處理方法也會(huì)隨之不同，計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為：按成本計(jì)價(jià)、按轉(zhuǎn)賬價(jià)格計(jì)價(jià)、按銷售價(jià)格計(jì)價(jià)。非同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)合并前后不屬于同一方或相同的多方最終控制的情況下進(jìn)行的合并。討論采取非實(shí)時(shí)跟帖的形式，有效跟帖數(shù)必須達(dá)到6個(gè)，每貼發(fā)言字?jǐn)?shù)不能少于150字。(2)資產(chǎn)持有損益，一般以持有資產(chǎn)的價(jià)格變動(dòng)為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)量，比較容易計(jì)算持有資產(chǎn)的損益，這也是公允價(jià)值計(jì)量屬性的價(jià)值所在。期貨交易需要什么樣的環(huán)境？期貨交易對(duì)現(xiàn)貨交易會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響？答：期貨交易時(shí)在一個(gè)公平，公開(kāi)，公正的情況下交易的期貨交易必須在交易所內(nèi)依照法規(guī)進(jìn)行公開(kāi)、集中交易，不能進(jìn)行場(chǎng)外交易期貨交易除了國(guó)家的法律和行業(yè)、交易所規(guī)則之外，主要是經(jīng)保證金制度為保障，以保證到期兌現(xiàn)。從這些可以看出期貨的―三公‖政策 確切的說(shuō)，期貨的標(biāo)的物是現(xiàn)貨，在接近交割的時(shí)候期貨價(jià)格趨向于現(xiàn)貨的價(jià)格，最后還是以現(xiàn)貨的價(jià)格成交。套期保值需要交割，有交割手續(xù)辦理的。為了保護(hù)出租人的利益，避免資產(chǎn)在租賃期內(nèi)過(guò)渡過(guò)耗用或損壞，如果租賃期滿資產(chǎn)由出租人收回，則租約往往規(guī)定承租人（或與承租人有關(guān)的一方）對(duì)資產(chǎn)余值進(jìn)行擔(dān)保，稱之為擔(dān)保余值；有時(shí)，擔(dān)保人并非對(duì)資產(chǎn)余值全額擔(dān)保，未擔(dān)保的資產(chǎn)余值稱為未擔(dān)保余值。對(duì)承租人而言，租賃會(huì)計(jì)中只需將擔(dān)保余值計(jì)入最低租賃付款額內(nèi)，未擔(dān)保余值毋需反映。在衡平租賃中，承租人行使合同規(guī)定的承購(gòu)選擇權(quán)價(jià)格不得低于該項(xiàng)設(shè)備當(dāng)時(shí)的公平價(jià)值。由于貨幣性項(xiàng)目是金額固定不變的項(xiàng)目因此無(wú)論是物價(jià)上漲還是物價(jià)下跌都將使貨幣性項(xiàng)目受到相應(yīng)的影響使企業(yè)遭受相應(yīng)的購(gòu)買力損失或獲得相應(yīng)的購(gòu)買力利益。三、資產(chǎn)持有損益的計(jì)算 未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 非貨幣性資產(chǎn) 期末現(xiàn)行成本 – 期末歷史成本 已實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)持有收益 非貨幣性資產(chǎn)本期按現(xiàn)行重置成本計(jì)算的成本費(fèi)用 – 本期按歷史成本計(jì)算的成本費(fèi)用 存貨 未實(shí)現(xiàn)持有損益期末現(xiàn)行成本—期末歷史成本 已實(shí)現(xiàn)持有損益按現(xiàn)行成本確定的營(yíng)業(yè)成本—本期賬面營(yíng)業(yè)成本 固定資產(chǎn) 未實(shí)現(xiàn)持有損益期末凈值的現(xiàn)行成本—期末凈值的歷史成本 已實(shí)現(xiàn)持有損益按期末原值現(xiàn)行成本計(jì)算的本期折舊額 —按期末歷史成本計(jì)算的本期折舊額 土地 未實(shí)現(xiàn)持有損益期末凈值的現(xiàn)行成本—期末凈值的歷史成本 已實(shí)現(xiàn)持有損益按期末原值現(xiàn)行成本計(jì)算的本期折耗額—按期末歷史成本計(jì)算的本期折耗額四、貨幣購(gòu)買力計(jì)算方法 一般物價(jià)水準(zhǔn)會(huì)計(jì)首先要求將會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目區(qū)分為貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目?jī)深?如果以期末貨幣的購(gòu)買力作為不變購(gòu)買力來(lái)計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買力損益貨幣性項(xiàng)目上的購(gòu)買力損益是用期末購(gòu)買力的貨幣單位來(lái)表示的企業(yè)在期末應(yīng)該持有的貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~減去原始成本會(huì)計(jì)報(bào)表列示的期末實(shí)際持有的貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~之后的差額。期末應(yīng)該持有的貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~的計(jì)算較為復(fù)雜它等于用期末貨幣購(gòu)買力重新表示的期初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~加上用期末貨幣購(gòu)買力末貨幣購(gòu)買力重新表示的期內(nèi)貨幣性項(xiàng)目的減少數(shù)。由此在企業(yè)的賬簿系統(tǒng)和對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表中就不可避免地會(huì)出現(xiàn)匯兌損益。六、資產(chǎn)持有損益可分為未實(shí)現(xiàn)持有損益、已實(shí)現(xiàn)持有損益兩個(gè)部分。計(jì)算時(shí)還應(yīng)考慮年內(nèi)貨幣性項(xiàng)目金額的變動(dòng)情況即―年初余額本年增加本能減少年末余額‖并編制購(gòu)買力變動(dòng)損益計(jì)算表