【正文】 司汽車和貨車的公允價值均無法合理確定，稅法核定。 ，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 ，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債得分：0知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,C,D 解析高級財(cái)務(wù)會計(jì)交卷時間：20160901 15:49:12一、單選題1.(3分)衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為（）。 (W公司擁有其50％的股權(quán))得分：0知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D 解析9.(4分)企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說法中錯誤的是（）。 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D 解析7.(4分)中期財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則規(guī)定，中期財(cái)務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括（）。 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B,E 解析5.(4分)下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報告的表述中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的有（）。 %或以上 %或以上 %或以上。 ，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 如果在編制合并會計(jì)報表時甲企業(yè)將被并方的凈資產(chǎn)增值按比例分?jǐn)偟接嘘P(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。 得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C 解析18.(3分)2004年年初，甲企業(yè)以500萬元的投資成本購買乙企業(yè)全部股權(quán)，乙企業(yè)被并購時凈資產(chǎn)賬面價值430萬元，公允價值450萬元。1月10日銷售價款為80萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝。 已知該設(shè)備占B企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上，最低租賃付款額為710。 甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元(包含增值稅的差額)。 得分：0知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A 解析 14.(3分)甲公司以一輛汽車換入乙公司的一輛貨車。 %的股權(quán)得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案D 解析13.(3分)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。 則該公司2007發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）萬元。 M公司編制210年合并財(cái)務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為（）。 因此，丙公司是大華公司的境外經(jīng)營得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C 解析7.(3分)無論企業(yè)采用何種通貨膨脹會計(jì)模式，必須遵守的原則是（）。因此，丁公司是大華公司的境外經(jīng)營 ，乙公司的記賬本位幣為美元，大華公司參與乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的決策，美國公司控制這些政策的制定。 ，換出存貨的公允價值與賬面價值的差額 得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案D 解析5.(3分)按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。 第三篇：高級財(cái)務(wù)會計(jì)大作業(yè)高級財(cái)務(wù)會計(jì)交卷時間：20160831 16:27:05一、單選題1.(3分)在通貨膨脹會計(jì)中，資產(chǎn)持有損益作為權(quán)益類項(xiàng)目，其余額直接列入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益類“資本維護(hù)準(zhǔn)備金”項(xiàng)內(nèi)單獨(dú)反映，這種處理方法體現(xiàn)了（）。例題：名詞解釋現(xiàn)時成本: 是指在前市場條件下，按現(xiàn)時價格取得與企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)相同或類似的資產(chǎn)所需付出的貨幣數(shù)額。第十章 一般物價水平會計(jì)此處不應(yīng)該是重點(diǎn)章節(jié)，要求與第九章一致，關(guān)鍵在于記憶。掌握一些如通貨膨脹會計(jì)模式的基本構(gòu)成要素包括：計(jì)價單位、計(jì)價基準(zhǔn)、以及相應(yīng)的一系列方法、程序。第八章：企業(yè)合并會計(jì)報表這一章很重要，一定要懂得如何做企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)的抵消分錄，很可能出帳務(wù)處理題，須作抵消的幾種情況，如內(nèi)部銷售，內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款，內(nèi)部投資等。例題：作為企業(yè)潛在超額利潤價值的商譽(yù)是…………………………………（A）（C）（E）A不能單獨(dú)購進(jìn)B可以單獨(dú)購進(jìn)C不能單獨(dú)出售D可以單獨(dú)出售E在買受另一個企業(yè)時隨同凈資產(chǎn)購入記人帳冊第七章 合并會計(jì)報表掌握合并會計(jì)報表的范圍，很可能出選擇題。第五章 房地產(chǎn)會計(jì)掌握房地產(chǎn)會計(jì)核算的重要原則：營業(yè)收入要根據(jù)不同的經(jīng)營方式進(jìn)行確認(rèn)，一般來說，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地及商品房，在所有權(quán)移交后將結(jié)算賬單提交給買方并得到認(rèn)可時，即確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；代建房屋及代理其他工程在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位驗(yàn)證后，即確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；出租房屋時，出租方與承租方簽定合同、協(xié)議后，承租方根據(jù)合同規(guī)定，在付租日期交納了租金后，出租方即確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應(yīng)收價款，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。A公司采用直線法計(jì)提折舊。考生不要將中期報告與半報告等同起來，中期報告有的按季報出，稱為季報；有的按月報出，稱為月報，我國僅要求上市公司提供半的中期報告。例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為100000元，資產(chǎn)評估日累計(jì)折舊帳戶為50000元，現(xiàn)經(jīng)過對該企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，評估確認(rèn)該企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為90000元，累計(jì)折舊為40000元。債務(wù)法要求“遞延稅?quot。例題：1．外幣業(yè)務(wù)會計(jì)所指的外幣是……………………………………………………………………（D）A本國貨幣以外的貨幣C自由兌換的外國貨幣B外國貨幣D記帳本位幣以外的貨幣2．下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性的流動負(fù)債的是……………………………………………………（D）A應(yīng)付票據(jù)B應(yīng)付帳款C預(yù)收帳款D應(yīng)交稅金3．在匯率采用直接標(biāo)價法下，用外國貨幣換得的本國貨幣增加表示…………（A）（C）（E）A本國貨幣值下降B本國貨幣市值上升C外口貨幣市值上升D匯率下降第二章 所得稅會計(jì) 應(yīng)重點(diǎn)掌握永久性差異與時間性差異、當(dāng)期計(jì)列法與跨期所得稅分?jǐn)偡▋山M概念。購銷業(yè)務(wù)直接產(chǎn)生的應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)，隨著匯率的變化要不斷進(jìn)行調(diào)整，采用“兩項(xiàng)交易”觀點(diǎn)，差額要記入?yún)R兌損益。解（1）租賃類型的判斷此租賃為融資租賃，理由同例2（2）?最低租賃收款額=承租人最低租賃付款額+對出租人而言的擔(dān)保余額 =900100+0=900100（元）?長期應(yīng)收款=最低租賃收款額+出租人初始直接費(fèi)用=900100+10000=910100（元）?未實(shí)現(xiàn)融資收益=（長期應(yīng)收款+未擔(dān)保余值）（租賃資產(chǎn)公允價值+初始直接費(fèi)用）=（910100+0）（700000+10000）=200100（元）租賃期開始日：借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款910100例413（書P141）沿用例2中的資料，要求編制乙公司在210年1月1日至212年12月31日3年、6個月付款期的未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表，并據(jù)以編制各期收款及未實(shí)現(xiàn)融資攤銷時的會計(jì)分錄。（1）租賃期開始日，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，編制未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷表。因此，這項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。估計(jì)租賃期滿時該日租賃資產(chǎn)的公允價值為80000元。（7）租賃合同規(guī)定的6個月的利率為7%（乙公司租賃內(nèi)含利率未知）（8）甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為1000元，以銀行存款支付。為此，承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：塑鋼機(jī)（2）起租日： 210年1月1日（3）租賃期： 210年1月1日212年12月31日，共36個月。反之，為經(jīng)營租賃。（3）第三條，如果租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分，則為融資租賃。要求：分析此問題中的租金、或有租金、資產(chǎn)余值、承租人的擔(dān)保余值、對出租人來講的擔(dān)保余值、未擔(dān)保余值、履約成本、承租人的最低租賃額和出租人的最低租賃收款額等相關(guān)數(shù)據(jù)。該協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)租賃B企業(yè)的一全新固定資產(chǎn)，租賃期為10年，年租金40萬元，自租賃開始日每年平均支付。賬務(wù)處理：（1）10月15日會計(jì)分錄 借：庫存商品*10000=65000貸：應(yīng)付賬款——美元戶*10000=65000（2）10月31日會計(jì)分錄借：庫存商品（）*10000=1000貸：應(yīng)付賬款——美元戶（）*10000=1000【例33】外幣交易會計(jì)處理舉例 外幣計(jì)價的借貸業(yè)務(wù)A公司20X8年7月1日從銀行借入一年期貸款10 000美元，年利率為5%； 借款當(dāng)天的匯率為$1= ￥ ；當(dāng)年12月31日的匯率為$1= ￥ ； 20X9年7月1日償還貸款本息，當(dāng)天匯率為$1= ￥ ；A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。一筆業(yè)務(wù)觀：（1）12月15日的會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶10，000*=65000貸：主營業(yè)務(wù)收入10，000*=65000（2）12月31日的會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶（）*10000=1000貸：主營業(yè)務(wù)收入（）*10000=1000（3）2月16日的會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶（）*10000=500貸：主營業(yè)務(wù)收入（）*10000=500 同時：借：銀行存款——美元戶*10000=66500貸：應(yīng)收賬款——美元戶66500兩筆業(yè)務(wù)觀：（常用）（1）12月15日的會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶10，000*=65000貸：主營業(yè)務(wù)收入10，000*=65000（2）12月31日的會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶（）*10000=1000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（）*10000=1000（3）2月16日的會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶（）*10000=500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（）*10000=500 同時：借：銀行存款——美元戶*10000=66500貸：應(yīng)收賬款——美元戶66500 【例32】外幣交易會計(jì)處理舉例 外幣結(jié)算的商品交易A公司20X8年10月15日向B公司賒購商品一批，計(jì)10 000美元；購貨當(dāng)天的匯率為$1= ￥ ；10月31日的匯率為$1= ￥ ；結(jié)算日為11月16日，當(dāng)天匯率為$1= ￥ ；11月末匯率為$1= ￥；A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。2008年合并報表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵消分錄（1）成本法調(diào)整到權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資貸：投資收益未分配利潤——期初12（2）涉及到資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的抵消分錄 借：股本盈余公積未分配利潤——期末第四章 租賃會計(jì)例41：出租人的會計(jì)分錄例1 A企業(yè)與B企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議。租賃合同還規(guī)定，A企業(yè)每年應(yīng)向B企業(yè)支付10萬元的技術(shù)咨詢和人員培訓(xùn)費(fèi)，且應(yīng)按其銷售收入的1%向B企業(yè)支付額外租金，并假定A企業(yè)每年的銷售收入均為1000萬元。但該代價非常廉價，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該租賃資產(chǎn)預(yù)期的公允價值，因此，在租賃開始日就可以斷定，承租人必將行使租賃資產(chǎn)的這項(xiàng)廉價購買權(quán)。（4）第四條：以最低租賃收款額/付款額與租賃資產(chǎn)公允價值的價值之比為判斷標(biāo)準(zhǔn)，如果最低租賃收款額/付款額大于租賃資產(chǎn)公允價值的90%，則為融資租賃。最低租賃收款額現(xiàn)值+未擔(dān)保余值現(xiàn)值=租賃資產(chǎn)公允價值+初始直接費(fèi)用租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的低者作為租賃資產(chǎn)的入賬價值例42：承租人的會計(jì)分錄209年12月31日，甲公司從乙公司租入一臺塑鋼機(jī)，用于生產(chǎn)塑鋼窗。（6）該塑鋼機(jī)在210年1月1日的公允價值為700000元。（10）租賃期滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買該機(jī)器的選擇權(quán)，購買價為100元。解：（1）判斷租賃性質(zhì)甲公司存在租賃期滿時的優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，且優(yōu)惠購買價款100元遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)日該資產(chǎn)的公允價值80000元，所以，在租賃開始日就可以合理確定乙公司在租賃期滿時，將會行使這種選擇權(quán)，符合融資租賃的第2條標(biāo)準(zhǔn)；另外，（計(jì)算過程見后）大于租賃資產(chǎn)公允價值的90%，即630000元（70000090%），符合第4條標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)上述資料，對于支付租金和攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用編制會計(jì)分錄。要求編制出租人（乙公司）在租賃期開始日的會計(jì)分錄。應(yīng)重點(diǎn)掌握單一交易觀點(diǎn)及兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)下外幣業(yè)務(wù)的處理及遠(yuǎn)期外匯交易業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。要能區(qū)分什么是貨幣性資產(chǎn),什么是非貨幣性資產(chǎn)。在稅率變化的情況下，債務(wù)法和遞延法對遞延稅款的處理不同。第三章 上市公司會計(jì)信息披露固定資產(chǎn)評估的賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)評估涉及到評估值與固定資產(chǎn)原價值之間的差額及評估折舊與原固定資產(chǎn)折舊之間的差額，其會計(jì)處理比其他資產(chǎn)評估的會計(jì)處理要復(fù)雜。中期報告指非年終報表外的其他按一定時間階段編出的財(cái)務(wù)報告。例題：A公司196年7月1日將成本為200000元的設(shè)備出租給B公司，租期為2年，每年租金20000元，每年的7月1日支付。答：A公司的會計(jì)分錄如下：196年末：借：應(yīng)收租金 10000貸：租金收入