【正文】 ——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：在建工程購(gòu)入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的 借：固定資產(chǎn)/在建工程（確定的固定資產(chǎn)成本）貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（已支付的實(shí)際價(jià)款）貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 借：待償債凈資產(chǎn)（應(yīng)付未付的款項(xiàng)或扣留的質(zhì)量保證金額）貸：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款自行建造的固定資產(chǎn)，工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程自行繁育的動(dòng)植物（1）購(gòu)入借：固定資產(chǎn)——未成熟動(dòng)植物貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）發(fā)生繁育費(fèi)用借：固定資產(chǎn)——未成熟動(dòng)植物貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（3）動(dòng)植物達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí) 借：固定資產(chǎn)——成熟動(dòng)植物貸：固定資產(chǎn)——未成熟動(dòng)植物在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕 借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程置換取得固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程（換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)/減去收到的補(bǔ)價(jià)＋為換入存貨支付的其他費(fèi)用）貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)）貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)）貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出（1）為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出詳見“在建工程”相關(guān)分錄。①年終將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方，借：撥入經(jīng)費(fèi)(不含?？?貸：結(jié)余預(yù)算外資金收入其他收入②將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出(不含?？?撥出經(jīng)費(fèi)(不含?？?結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。十三、暫存款暫存款(總帳)帳戶，核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。十二、應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。⑵增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的。⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。⑵自己建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。盤盈時(shí)，借：庫(kù)存材料，貸：經(jīng)費(fèi)支出盤虧時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：庫(kù)存材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。①購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存材料，貸：銀行存款等有關(guān)科目②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：庫(kù)存材料購(gòu)入材料以購(gòu)價(jià)作為入帳價(jià)格。①購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，借：有價(jià)證券，貸：銀行存款②兌付本息時(shí)，借：銀行存款，貸：有價(jià)證券(本金)、其他收入(利息)九、暫付款暫付款(總帳)帳戶，核算行政單位待核銷的結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。余額一般在借方。經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶，用來(lái)核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。借：其他收入貸：結(jié)余四、經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。三、其他收入其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣舊報(bào)刊雜志的收入。①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，貸：銀行存款應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，六、現(xiàn)金現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。收到時(shí)借：銀行存款貸：暫存款轉(zhuǎn)撥時(shí)借：暫存款貸：銀行存款③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借：預(yù)算外資金收入，貸：結(jié)余三、其他收入①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入②沖銷其他收入時(shí)借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)借：撥出經(jīng)費(fèi)－單位貸：銀行存款②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)②繳回?fù)芸顣r(shí)借：撥入經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。①收到從財(cái)政專戶撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入②主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過(guò)“暫存款”帳戶核算。余額一般在借方。借：固定基金貸：固定資產(chǎn)⑥毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生殘值收入，借：現(xiàn)金貸：其他收入發(fā)生的支出借：經(jīng)費(fèi)支出貸：現(xiàn)金十二、應(yīng)繳預(yù)算款①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款(現(xiàn)金)貸：應(yīng)繳預(yù)算款②上繳時(shí) 借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款十三、暫存款①收到暫存款時(shí) 借：銀行存款或現(xiàn)金，貸：暫存款②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借：暫存款，貸：銀行存款或現(xiàn)金十四、固定基金①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：固定基金②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)等科目十五、結(jié)余①年終將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方借：撥入經(jīng)費(fèi)(不含?？?貸：結(jié)余預(yù)算外資金收入其他收入②將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方借：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出(不含?？? 撥出經(jīng)費(fèi)(不含專款) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第二篇：行政單位會(huì)計(jì)分錄行政單位會(huì)計(jì)分錄一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶,用來(lái)核算由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無(wú)余額。收到時(shí)借：銀行存款貸：暫存款轉(zhuǎn)撥時(shí)借：暫存款貸：銀行存款③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入②沖銷其他收入時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書資料購(gòu)置費(fèi)、其他；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)收入科目②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款③支出現(xiàn)金時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。八、有價(jià)證券有價(jià)證券(總帳)帳戶，核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券，余額一般在借方，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。辦公材料隨買隨用的，可不設(shè)本科目。③庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次,對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：⑴購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。⑸無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)格記帳。已入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：⑴根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)。⑸發(fā)現(xiàn)原來(lái)固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)貸：應(yīng)繳預(yù)算款②上繳時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：固定基金②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)等科目十五、結(jié)余結(jié)余(總帳)帳戶，核算行政單位各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額，余額一般在貸方，反映單位滾存結(jié)余。①轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款③已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回 借：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等1215 其他應(yīng)收款發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 借：貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等 貸：其他應(yīng)收款備用金（1）核定并領(lǐng)用 借:其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）補(bǔ)足備用金 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷數(shù)和補(bǔ)撥數(shù)都不再通過(guò)本科目核算逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)批后予以核銷。但是，同一會(huì)計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會(huì)計(jì)科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺（難點(diǎn)哦~要花點(diǎn)時(shí)間的。故，銀行存款，借記。則其它應(yīng)收款項(xiàng)借記。2生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物2隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物2隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物2出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物2收到出租包裝物的租金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等2收到出租、出借包裝物的押金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄2逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2這部分沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等2逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金）貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 出租、出借包裝物報(bào)廢 借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）3采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料