【正文】 定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。小微企業(yè)免征收增值稅的月銷售額是否包括3萬元？答：根據(jù)57號公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元包含3萬元，因此以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，也包含9萬元。個體工商戶可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：57號公告對代開專用發(fā)票規(guī)定進行了修訂，對未達起征點的個體工商戶，根據(jù)其經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，代開專用發(fā)票業(yè)務(wù)要按規(guī)定繳納增值稅。，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？答：對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。基本稅率為25%，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%。注：上述兩類企業(yè)應(yīng)分別同時符合相應(yīng)三個條件具體政策變化：將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍、由年應(yīng)納稅所得額低于10萬元提高到20萬元的意思是：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（凈利潤）*稅率，如果你的年應(yīng)納稅所得額“營改增‘的含義：營業(yè)稅改增值稅范圍：（一）、交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務(wù)（二）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等）物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)（三）、郵政服務(wù)業(yè)（四）通信行暫時不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)政策解答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率是多少？ 答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率為3%。納稅人雖然年銷售額未超過500萬元，但納稅人有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。開票系統(tǒng)升級是干什么:換uk，換發(fā)票，整合系統(tǒng)，數(shù)字證書加密。由于實現(xiàn)了實時上傳，開票企業(yè)無需再按月到辦稅服務(wù)廳抄報稅。問題解答：哪些納稅人需要使用發(fā)票升級版？自2015年1月1日起，對起征點以上的增值稅一般納稅人和達到起征點的小規(guī)模納稅人，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，分步推行發(fā)票升級版。可以提供發(fā)票升級版技術(shù)服務(wù)的單位有哪些？提供發(fā)票升級版技術(shù)服務(wù)的單位為：新疆航天信息有限公司、新疆百旺金賦信息科技有限公司。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)并上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需持專用設(shè)備到稅務(wù)機關(guān)進行報稅后方可開票。長期以來，您辛勤勞動、規(guī)范經(jīng)營、誠信納稅，為新疆的經(jīng)濟社會發(fā)展做出了巨大貢獻。按照服務(wù)新常態(tài)，展現(xiàn)新稅風(fēng)的要求，新疆國稅實現(xiàn)了全區(qū)辦稅一個標(biāo)準(zhǔn)，服務(wù)一把尺子，最大限度方便你們、最大限度規(guī)范我們。讓我們攜起手來，共同維護良好的稅收環(huán)境，為促進新疆長治久安和經(jīng)濟發(fā)展，做出我們應(yīng)有的貢獻。對所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。為此，國務(wù)院決定，進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊政策。加速折舊政策對小型微利企業(yè)有特別優(yōu)惠嗎？答：有。問：稅法規(guī)定與會計處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。為簡化辦稅手續(xù)，在備案時納稅人只需提供相應(yīng)報表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務(wù)機關(guān)，留存企業(yè)備查即可。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記?；謴?fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。新辦個體戶納稅人在辦理完稅務(wù)登記后，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人情況進行稅種登記，納稅人須到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《應(yīng)納稅種鑒定表》。上門申報(適應(yīng)所有納稅人)納稅人攜帶《地方稅費申報表》以及與地方稅費申報相關(guān)的資料于規(guī)定期限之前到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理地方稅費申報事項。稅款的繳納可采取二種方式：。二、領(lǐng)購發(fā)票的方式申請購領(lǐng)發(fā)票。五、辦理程序辦事步驟 業(yè)務(wù)項目第一步 辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證第二步 到銀行簽訂扣稅協(xié)議第三步 到主管稅務(wù)機關(guān)辦理定稅手續(xù)第四步 納稅申報第五步 稅款繳納六、稅收優(yōu)惠一、殘疾人個人經(jīng)營對殘疾人本人獨立從事個體經(jīng)營，免征營業(yè)稅。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。另外輔導(dǎo)期半年，期滿后符合標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。企業(yè)認證后借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）借：應(yīng)交稅金待抵扣進行稅額貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）收到比對結(jié)果后借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅金待抵扣進行稅額對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。其他稅種在“應(yīng)交稅金”科目下必須設(shè)置：應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和應(yīng)交所得稅；根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍有選擇在“應(yīng)交稅金”科目設(shè)置以下二級科目：應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交個人所得稅等。（二）申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額；相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行25行=3行。（輔導(dǎo)期一般納稅人最好按要求設(shè)置“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目，這樣會使增值稅的核算更清楚，作到申報表和帳目一致。申報時，預(yù)交稅款填在增值稅納稅申報表主表28行“分次預(yù)交稅款”欄，最后形成增值稅納稅申報表主表20行“期末留抵稅額”為17000，與“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”借方余額是一致的；32行“期末未交稅額”為10000，負數(shù)表示多交，與“應(yīng)交稅金未繳增值稅”科目借方余額一致。32行=24+25+2627 27行=28+29+30+31第五篇：納稅檢查201207考前輔導(dǎo)納稅檢查201207考試考前輔導(dǎo)一、辨析題1．納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款和滯納金。5．納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間一律為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天。如果已貼花的合同未兌現(xiàn)，則已納印花稅可以退回或沖抵其他應(yīng)納印花稅的稅款。2007年，該招待所適用33%的企業(yè)所得稅稅率。（2）為關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保而承擔(dān)該企業(yè)不能償還銀行借款本息20 000元，計入了經(jīng)營成本。要求：（1）計算陳某2007年應(yīng)補（退）的各種稅款及教育費附加。（5）在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈200萬元全部作了扣除。3．某建材廠為擴大生產(chǎn)建造新廠房，為此貸款100萬元。要求：按稅法有關(guān)規(guī)定判斷該財務(wù)科長處理廠房建造事項中的問題?！闭埛治鐾鯐嬌鲜鎏幚碇械纳娑悊栴}。6．北京某俱樂部成立于2004年，是一家中外合作經(jīng)營企業(yè)，中方為中國某服務(wù)公司，外方為日本某株式會社，合作期限25年，注冊資本75 000萬日元。會員按5萬日元/人、年；10萬日元/兩人、年的標(biāo)準(zhǔn)按年繳納會費。請分析該俱樂部的做法是否正確，是否少繳了在我國應(yīng)納的稅款。因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。解答: 原命題錯誤。因稅收違法受到稅務(wù)機關(guān)較重處罰（給予個人2 000元以上、法人10 000元以上罰款）的被查納稅人，有權(quán)在接到稅務(wù)處罰告知書之日起三日內(nèi)提出聽證。當(dāng)企業(yè)存貨大幅度增加的時候，增值稅的進項稅應(yīng)該有所增加；當(dāng)企業(yè)存貨大幅度減少時，增值稅銷項稅應(yīng)該有所增加。同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付個人應(yīng)納稅所得時，應(yīng)報告給辦稅人員匯總。委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天?！皩⒇浳锝桓端舜N”和“銷售代銷貨物”均計算增值稅銷項稅。該企業(yè)應(yīng)分別向各自機構(gòu)所在地申報辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。解答: 原命題有錯誤。這些費用都會造成生產(chǎn)成本的虛增。二、綜合分析題:（1）未入賬的物品存放和保管業(yè)務(wù)補繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加： ①補繳的營業(yè)稅=100 0005%=5 000元 ②補繳的城建稅=5 0007%=350元 ③補繳的教育費附加=5 0003%=150元（2）因承包后經(jīng)濟性質(zhì)不變，仍應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，補繳企業(yè)所得稅的計算如下： ①未入賬的物品存放和保管業(yè)務(wù)取得的收入100 000元，應(yīng)計入計稅所得；且上述計算出補繳的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加應(yīng)相應(yīng)調(diào)減計稅所得。⑤業(yè)務(wù)招待費超支，應(yīng)調(diào)增計稅所得=30 000－2 000 0005‰=20 000元。一些需要調(diào)增應(yīng)納稅所得的金額（如招待費和廣告費超支、罰款）并不調(diào)整損益賬戶，只是調(diào)整所得稅申報表；而補計收入和繳納的稅費會調(diào)整損益賬戶。首先由稅務(wù)機關(guān)追繳陳某所偷的稅款、滯納金，并處未繳稅款50%以上5倍以下的罰款；然后交司法機關(guān)對其處以3年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。新產(chǎn)品開發(fā)費可加計50%扣除，加扣30萬元。（1－20%）20%=10（萬元），可扣除10萬元。以貨易貨行為滿足兩個條件才能有進項稅：一是取得增值稅發(fā)票，二是換入貨物不作為固定資產(chǎn)管理。:（1）王會計所作的處理不是稅收籌劃，稅收籌劃的前提是不違反稅法，而王會計的所作所為不符合稅法的規(guī)定。（4）銷售下腳料應(yīng)按銷售額計算增值稅的銷項稅，因為其原材料在購進時已抵扣過進項稅。該企業(yè)少抵進項稅。（1＋17%）17%=93 （6）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=93 －16 460=77 （7）消費稅清爽啤酒加包裝物的不含稅單價=（3 100＋300）247。即該俱樂部采取境外結(jié)算會員保證金的方式，未將保證金結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)收入，少交了營業(yè)稅