國稅發(fā)[20xx]40號(hào)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》-預(yù)覽頁
【正文】 家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1097號(hào)）同時(shí)廢止。第三條認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。（三）第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。（七）第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。（三）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)合計(jì)數(shù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1097號(hào)）同時(shí)廢止。（一）輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何填報(bào)？輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對(duì)無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第25欄（“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第35欄（“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。輔導(dǎo)期一般納稅人如何獲知比對(duì)結(jié)果？稅務(wù)機(jī)關(guān)已將比對(duì)結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以在進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報(bào)時(shí)獲得比對(duì)通過的匯總數(shù)據(jù)。（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額怎么填報(bào)？出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。納稅人自查查補(bǔ)稅款處理。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目中填列。主表銷售額填寫在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。年月日辦理了稅務(wù)登記證，登記注冊(cè)類型，行業(yè)，注冊(cè)地址在，實(shí)際經(jīng)營地址在。我單位已（未）納入防偽稅控系統(tǒng)，有（未有）虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為、有（未有）連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由，有（未有）不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果行為。XX年X月X日辦理了稅務(wù)登記證，登記注冊(cè)類型XX，行業(yè)：XX，注冊(cè)地址及經(jīng)營地為XXX。我單位已納入防偽稅控系統(tǒng)，沒有虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為、沒有連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由，沒有不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重
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