【正文】 。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表。2.“起征點(diǎn)”口徑 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)二、“原增值稅小規(guī)模納稅人”申報(bào)表主要變化填寫要點(diǎn)（一）小規(guī)模納稅人申報(bào)表的主要變化 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》 ；“營(yíng)改增”試點(diǎn)的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)納入主表填報(bào)范圍。如果130萬(wàn)元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬(wàn)元，已取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。此時(shí)不再填列在申報(bào)表第一和第二部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷售額”對(duì)應(yīng)欄次。此類納稅人，需要先填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：然后，繼續(xù)填報(bào)主表。一季度一交。，價(jià)格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，帳面上沒有收入稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)報(bào)稅的。每個(gè)月月初就是10號(hào)之前報(bào)稅。每月中旬一般都沒什么人。向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。附加率為3％。如果登記證辦完時(shí)是接近月末，也可能被要求次月申報(bào)。應(yīng)補(bǔ)退稅額=本期實(shí)際應(yīng)納稅額必填小規(guī)模納稅人怎樣申報(bào)?增值稅，一般按月申報(bào)。企業(yè)所得稅。如果實(shí)行核定征收，只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核 定征收申報(bào)表》國(guó)稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報(bào)，是用數(shù)字證書的，進(jìn)去了網(wǎng)站后會(huì)有提示。所得稅納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或外商投資及外國(guó)企業(yè)所得稅(季度)納稅申報(bào)表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 表財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。審批權(quán)限：(1)省轄市局分局(2)縣(市)局延繳稅款審批相關(guān)納稅人納稅人申請(qǐng) →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請(qǐng)審批表》當(dāng)《月納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)報(bào)表銀行存款余額證明提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。正是由于銷項(xiàng)稅額為零，使得進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法得到實(shí)際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得到實(shí)際的抵扣。“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。(三)計(jì)算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。相關(guān)會(huì)計(jì)處理(根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”)為：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅(與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致)應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)(與通知單上所載“免抵退稅額”一致)(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額。由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免 抵退稅額”(=出口銷售額*退稅率)。在這個(gè)意義上講，出口退稅就相當(dāng)于銷項(xiàng)稅，其目的就是用于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，抵扣有余 的部分則給予退還。(一)一般生產(chǎn)企業(yè)例：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2008年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如 下：一月份，期初增值稅留抵5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料等貨物500萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300 萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1200萬(wàn)元。免抵稅額=免抵退稅額應(yīng)退稅額=15600000= 1560000借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)1560000貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)1560000二月份，外購(gòu)原材料、燃料等支付價(jià)款850萬(wàn)元、。②計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=500(17%13%)=20(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200000③計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=30017%()=(萬(wàn)元)④計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額=50013%=65(萬(wàn)元)⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額應(yīng)退稅額=65萬(wàn)元免抵稅額=0期末留抵稅額==(萬(wàn)元)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款650000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)85000三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫(kù)。③計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420(17%13%)=(萬(wàn)元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600(17%13%)=(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本72000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)72000④計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=0()=(萬(wàn)元)⑤計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額抵減額=42013%=(萬(wàn)元)免抵退稅額=60013%=(萬(wàn)元)⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額==(萬(wàn)元)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款13000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)221000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)234000借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)85000貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000(二)進(jìn)料(來(lái)料)加工企業(yè)案例：某公司從事對(duì)外加工業(yè)務(wù)(以及國(guó)內(nèi)銷售業(yè)務(wù))，對(duì)外加工出口A產(chǎn)品，發(fā)生國(guó)內(nèi)成本：國(guó)內(nèi)材料成本10，000，000元、國(guó)內(nèi)其他成本(工資、折舊等無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅金)42，800，000元。免稅進(jìn)口料件的退稅率以復(fù)出口貨物的退稅率為準(zhǔn)。國(guó)內(nèi)材料成本：10，000，000元。B、來(lái)料加工方式效果計(jì)算：(1)銷售收入(來(lái)料加工費(fèi))：65，000，000元(2)銷售成本：51，700，000元，其中：國(guó)內(nèi)材料成本：10，000，000元。進(jìn)料加工與 來(lái)料加工的加工利潤(rùn)計(jì)算如下：加工利潤(rùn)=銷售收入銷售成本銷售稅金及附加，其中，A、進(jìn)料加工：銷售成本=進(jìn)口材料成本+國(guó)內(nèi)成本+不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售稅金及附加=0元，因而：來(lái)料加工利潤(rùn)=來(lái)料加工費(fèi)國(guó)內(nèi)成本耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額。來(lái)料加工利潤(rùn)=來(lái)料加工費(fèi)國(guó)內(nèi)成本耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額。在上交印花稅的時(shí)候借記 寫 ：“待攤費(fèi)用”科目貸記 寫 ： “銀行存款”等科目分期攤銷印花稅的時(shí)候借記 寫 ：“管理費(fèi)用一印花稅”科目貸記 寫 ：“待攤費(fèi)用”科目。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表3適用“起征點(diǎn)”政策的判斷 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第 1 至 8 欄填寫相關(guān)內(nèi)容1“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為 3 萬(wàn)元、按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為 9 萬(wàn)元。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5% 征收率）”、“服務(wù)、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額”、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》 填寫關(guān)鍵點(diǎn)