外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理-預(yù)覽頁
【正文】 1997]21 號）規(guī)定：企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應(yīng)退稅金（增 值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。當(dāng)月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元=），申請退稅的單證齊全。（1）發(fā)出委托代銷品時：借：庫存商品——委托出口商品1000000貸：庫存商品1000000（2）收到代銷單時：借：應(yīng)收賬款1230000貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000（3）收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來的貨款時：借：銀行存款1217700銷售費用12300貸：應(yīng)收賬款1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：借：商品銷售成本1000000貸：庫存商品——委托出口商品1000000（5）申報出口應(yīng)退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應(yīng)退稅金（增值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。當(dāng)月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元=），申請退稅的單證齊全。（1）發(fā)出委托代銷品時：借：庫存商品委托出口商品 1000000 貸：庫存商品 1000000（2）收到代銷單時：借：應(yīng)收賬款 1230000 貸：商品銷售收入出口銷售收入 1230000（3）收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來的貨款時：借：銀行存款 1217700 銷售費用 12300 貸：應(yīng)收賬款 1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：借：商品銷售成本 1000000 貸：庫存商品委托出口商品 1000000（5）申報出口應(yīng)退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要，有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬以及主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他原始憑證。（1）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。對出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。【例】某進(jìn)出口公司2011年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：1000013%＋200017% ＝1640（元）進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進(jìn)口料件），加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。購進(jìn)鹽36000公斤，尚未出口。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口。金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應(yīng)退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)根據(jù)本月購進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費 (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 本月應(yīng)退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全
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