【正文】 納入評估范圍。二是改制債務(wù)的安全性。三是管理層購買出資的合規(guī)性和真實(shí)性。武漢辦審計(jì)時發(fā)現(xiàn)其資金來源中包括了涉嫌侵占對外項(xiàng)目投資收益2000萬元和涉嫌虛列工程成本套取資金1200萬元。五是對擬改而未改單位落實(shí)有沒有在準(zhǔn)備期有無重大異常情況的發(fā)生。繼第一批改制，武鋼集團(tuán)公司對其它的輔業(yè)單位進(jìn)行了研究，確定了礦建公司、礦機(jī)公司、星宇公司、興達(dá)公司和爐窯公司五家作為第二批改制單位，2005年完成五家單位的改制工作。鄂鋼鋼板彈簧公司和鄂鋼機(jī)械制造公司、鄂鋼建安公司和鄂鋼汽運(yùn)公司改制工作已經(jīng)完成。改制的基準(zhǔn)日為2008年2月29日。截止到2008年2月29日，納入改制的凈資產(chǎn)為13800萬元，轉(zhuǎn)為改制后公司的注冊資本。符合內(nèi)退的143人辦理內(nèi)退，預(yù)留內(nèi)退期間的生活費(fèi)和社會保障費(fèi)，移交武鋼集團(tuán)公司后，由改制后企業(yè)負(fù)擔(dān)。由武鋼集團(tuán)公司負(fù)責(zé)按月發(fā)放。二、武漢鋼鐵集團(tuán)礦業(yè)建設(shè)有限公司武漢鋼鐵集團(tuán)礦業(yè)建設(shè)有限公司（簡稱礦建公司）的前身為武鋼礦山建設(shè)公司，1976年和1982年武鋼礦山建筑安裝公司、武鋼井巷公司成立，1984年，兩公司合并，組建武鋼礦山建設(shè)公司，礦業(yè)公司成立后，武鋼礦山建設(shè)公司更名為武鋼礦建公司，成為礦業(yè)公司的下屬非法人單位，2002年3月，對原武鋼礦建公司組建成為有限責(zé)任公司，注冊資本3000萬元，其中武鋼礦業(yè)公司出資2990萬元，%的股權(quán)，礦建公司工會委員會出資10萬元，%的股權(quán)。（一）改制資產(chǎn)情況截止2004年12月底。（1）1741在冊職工安置渠道改制時與647名在職職工解除勞動關(guān)系，按規(guī)定支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，改制后接收637名職工。（四）改制成本 。其性質(zhì)是國有獨(dú)資。改制后的興達(dá)公司，其主營業(yè)務(wù)主要在武鋼集團(tuán)內(nèi)。,，是興達(dá)公司注冊資本的92%,，,。（三）人員安置情況截止到2004年12月31日,興達(dá)公司共有在職職工1705人(在崗1168人,內(nèi)退537人)離退休人員468人,死亡職工遺屬28人,工傷人員54人。（四）改制成本。其中安公司、窯業(yè)技術(shù)公司進(jìn)行了注冊登記，其余五家單位均為內(nèi)部核算單位。截止2004年12月31日，納入改制的凈資產(chǎn)為6800萬元(以2005年8月31日為準(zhǔn),不足部分由武鋼補(bǔ)足)，轉(zhuǎn)為改制后公司的注冊資本。(1)1083在冊職工安置渠道改制時與928名在職職工解除勞動關(guān)系，按規(guī)定支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，改制后接919名職工。預(yù)留內(nèi)退人員費(fèi)用1317萬元。截止2010年12月底,凈資產(chǎn)1535萬元，2008年至2010年，,。截止2004年12月31日，凈資產(chǎn)為477萬元，納入改制的凈資產(chǎn)為420萬元(以2005年8月31日為準(zhǔn),超出部分武鋼以現(xiàn)金收回)，轉(zhuǎn)為改制后公司的注冊資本。（四）改制成本星宇公司改制時共需支付職工安置費(fèi)用248萬元。機(jī)制總廠下設(shè)主體廠和青山分廠，一家集體企業(yè)機(jī)機(jī)械制造實(shí)業(yè)公司，代管一家礦業(yè)公司控股的子公司湖北東帆泵業(yè)有限公司，代管一家礦業(yè)下屬的全民所有制企業(yè)，武鋼礦業(yè)公司礦山機(jī)械修造廠設(shè)計(jì)所。(二)改制后的股權(quán)結(jié)構(gòu)，%()，礦業(yè)公司以國有凈資產(chǎn)2400萬元出資，占總股本的30%，()，%。10名16級工傷職工調(diào)入集團(tuán)公司管理（2）732名離退休人員和26名遺屬由礦業(yè)公司委托改制后企業(yè)管理。七、武漢鋼鐵集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司武漢鋼鐵集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司（以下簡稱房地產(chǎn)公司）是2002年4月集團(tuán)公司出資設(shè)立的國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，注冊資本為8000萬元，其主要資產(chǎn)由三部分組成，房地產(chǎn)綜合開發(fā)總公司（已注銷）、民用建筑工程有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)和集團(tuán)公司注入的固定資產(chǎn)和貨幣資金。截止2010年12月底,，2008年至2010年，105482萬元,。截止2003年12月底，納入改制的凈資產(chǎn)為8000萬元()，轉(zhuǎn)為改制后公司的注冊資本。（四）改制成本。2004年，武鋼集團(tuán)公司對礦研所實(shí)施了改制，改制后名稱改為武漢鋼鐵集團(tuán)開圣科技有限公司，改制的基準(zhǔn)日為2004年9月30日。(二)改制后的股構(gòu)結(jié)構(gòu)，%(，測算依據(jù)不詳)，礦業(yè)公司以國有凈資產(chǎn)200萬元出資，占總股本的20%，(未明確作價原則)，%。符合內(nèi)退的82人辦理內(nèi)退，預(yù)留內(nèi)退期間的生活費(fèi)和社會保障費(fèi)，移交武鋼集團(tuán)公司后，由改制后企業(yè)負(fù)擔(dān)。,。武鋼的內(nèi)部審計(jì)一直被業(yè)內(nèi)稱作是中國企業(yè)內(nèi)審的一面旗幟。相比之下，第二種聲音比第一種聲音更重要，“忠言逆耳利于行”，聽到后可以及時采取措施，堵塞漏洞?！币虼耍滗摰膬?nèi)部審計(jì)立足于對控制系統(tǒng)的整體思考。風(fēng)險審計(jì)為企業(yè)降低成本風(fēng)險審計(jì)涉及決策程序、企業(yè)改制、并購及生產(chǎn)經(jīng)營諸方面。因離海太遠(yuǎn)，武鋼的鐵礦石運(yùn)費(fèi)每噸要比沿海鋼鐵企業(yè)高200元。審計(jì)部創(chuàng)立的“縱向到底的源頭審計(jì)法”、“橫向到邊的終點(diǎn)審計(jì)法”、“采購與應(yīng)付款的內(nèi)環(huán)審計(jì)法”、“跨越部門及專業(yè)的外環(huán)審計(jì)法”，均已跳出了傳統(tǒng)的管理思路。譚麗麗的理念是，“事后審計(jì)有什么用？我們把它轉(zhuǎn)換成事前審計(jì)，任期審計(jì)。之后，公司將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍擴(kuò)大到機(jī)關(guān)管理部門負(fù)責(zé)人，極大地提高了廣大領(lǐng)導(dǎo)干部全面履行職責(zé)的自覺性?！叭魏我粋€系統(tǒng)在發(fā)生變化時都會有風(fēng)險。所以控制一定要是全方位的控制，系統(tǒng)一定是個整合的系統(tǒng)。這就是系統(tǒng)的一種整體效應(yīng)，這也使我們的審計(jì)更容易被大家所接受。武鋼計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長朱永紅認(rèn)為，會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性對于企業(yè)來說至關(guān)重要，為此，武鋼從上到下層層把關(guān)，杜絕各種會計(jì)舞弊行為。其一，集團(tuán)計(jì)財(cái)部作為會計(jì)信息生成中心，對其質(zhì)量負(fù)總責(zé)任，并按歸口原則將其責(zé)任細(xì)化到各專業(yè)處及成員單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，形成了縱向的責(zé)任控制體系；其二，通過專審和互審建立縱橫結(jié)合的控制體系，即各成員單位報(bào)送報(bào)表后，先按組交互會審，再由集團(tuán)計(jì)財(cái)部各專業(yè)處室進(jìn)行專項(xiàng)審查認(rèn)可，由集團(tuán)計(jì)財(cái)部會計(jì)處審定；其三，完善橫向的自我控制體系，采取區(qū)域分工和復(fù)式作業(yè)等審核憑證記錄，盡可能將錯誤消滅在第一關(guān)口。實(shí)施講評制度完善會計(jì)信息的閉環(huán)管理。及時修改《武鋼會計(jì)制度》；制定會計(jì)操作制度，如《資金結(jié)算制度》、《內(nèi)部會計(jì)稽查制度》、《武鋼會計(jì)交接管理辦法》等，將內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的要求融入其中；建立財(cái)務(wù)管理制度，如《全面預(yù)算管理制度》、《成本費(fèi)用管理制度》、《對外投資分類管理制度》等，將財(cái)務(wù)管理融入經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮管理會計(jì)控制的作用。武鋼的會計(jì)報(bào)表質(zhì)量連續(xù)4年受到財(cái)政部通報(bào)表彰，成為鋼鐵企業(yè)中唯一的單位，會計(jì)信息管理成果《武鋼會計(jì)信息質(zhì)量控制》還被作為國家“雙基”培訓(xùn)核心教材的典型案例。歷時3個月的風(fēng)險評估，對于武鋼抓緊梳理整改重點(diǎn)、促進(jìn)公司制度建設(shè)及抗風(fēng)險機(jī)制，起到了積極作用。武鋼的內(nèi)控利器專訪武鋼計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長朱永紅 最近3年，是武鋼發(fā)展最好最快的時期。這些做法亦成為武鋼的內(nèi)控利器。我們是在一個充滿變數(shù)的環(huán)境里做決策，比如資本運(yùn)作和流程再造使預(yù)算主體不斷洗牌，市場變化的不確定性不斷沖擊既定的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算控制的基礎(chǔ)工作是價格的市場化。以2009年為例，隨著內(nèi)部管理的持續(xù)改進(jìn)，使公司多項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)大幅度突破歷史最高水平，其中很多指標(biāo)達(dá)到國內(nèi)重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)一流水平。同時，賬戶集中帶來資金集中度的提高，增加了現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，減少了銀行貸款和利息支出此外，武鋼借助整體產(chǎn)銷資訊系統(tǒng)降低資金占用，加速貨款回籠。國際業(yè)務(wù)的增加，凸顯出企業(yè)外匯風(fēng)險管控的必 要性。此外，武鋼與國際知名度較高的金融機(jī)構(gòu)建立了良好的長期合作關(guān)系，武鋼先后運(yùn)用利率調(diào)期、貸款置換、遠(yuǎn)期外匯買賣鎖定匯率、貨幣掉期置換等方式，靈活運(yùn)用金融工具，有效地規(guī)避了因匯率、利率波動帶來的外債風(fēng)險。此外，公司管理層一直堅(jiān)持“對層級過多的下屬企業(yè)進(jìn)行清理、整合，通過關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷、合并、取消企業(yè)法人資格等措施，原則上將管理層次控制在三級以內(nèi)，不間斷清理經(jīng)營實(shí)體。不到一分鐘，就收到了譚總的回復(fù)，她告訴我最近一直在忙內(nèi)控的事，最近要到北京國家會計(jì)學(xué)院講內(nèi)控。譚麗麗的人生格言是：生活、事業(yè)都要，快樂享受每一天。目前，武鋼已經(jīng)建立了七位一體的內(nèi)控體系，內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著無可替代的作用?！幷弑緢?bào)記者賈學(xué)穎“我們在審計(jì)披露過程中是輸不起的，絕對輸不起。越是琢磨這話，也就越來越明白，武鋼的內(nèi)部審計(jì)為何能在全國、甚至海外引起重視。在這種公司治理的環(huán)境下，總經(jīng)理劉本仁的身份是雙重的，面對國家，他是受托者，可是面對子公司，他又是委托者。在一次公司召開的子司負(fù)責(zé)人會議上，譚麗麗給劉本仁總經(jīng)理出了一道難題：劉總，領(lǐng)導(dǎo)人都喜歡聽好消息，而內(nèi)部審計(jì)卻是企業(yè)的第二種聲音，您如何看待這兩種聲音？劉本仁拿著這道題，語重心長地打開了話匣子：說老實(shí)話，人人都喜歡聽好消息，好消息讓人輕松愉悅；但冷靜的想一下，好消息聽不到又會怎樣？好消息是客觀存在的，它不影響大局。第二種聲音比第一種聲音更重要，聽到后可以及時采取措施，堵塞漏洞，避免國家利益、企業(yè)利益受到損害，也避免一些同志在錯誤誤的路上越走越遠(yuǎn)，所以我認(rèn)為第二種聲音我是更愿意聽的。從事后到事前幾年前，武鋼的內(nèi)部審計(jì)也只是停留在以財(cái)務(wù)審計(jì)為主線的方式上。”武鋼3年前組建了集團(tuán)審計(jì)部，決策層首先為企業(yè)灌輸?shù)睦砟罹褪恰耙粋€企業(yè)的審計(jì)應(yīng)該是從防范企業(yè)的風(fēng)險開始。就是領(lǐng)導(dǎo)人在任的時候，我們就對他實(shí)行審計(jì)，還可以對他進(jìn)行問責(zé)。“從事后到事前，不僅增強(qiáng)了國企領(lǐng)者對企業(yè)、對國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任心，還可以預(yù)防風(fēng)險，使風(fēng)險盡量降低到最低?！蔽滗搩?nèi)部審計(jì)創(chuàng)立的“縱向到底的源頭審計(jì)法”、“橫向到邊的終點(diǎn)審計(jì)法”、”采購與應(yīng)付款的內(nèi)環(huán)審計(jì)法’、跨越部門及專業(yè)的外環(huán)審計(jì)法”，已跳出了傳統(tǒng)的管理思路，將“循環(huán)論”運(yùn)用得有聲有色。審概算的時候，這一工程的概算走100萬，沒有超標(biāo)，也審查到此為止了。2002年，這個立足于信息對接的控制模型獲得了全國內(nèi)部審計(jì)成果特別貢獻(xiàn)獎，它的特點(diǎn)就是關(guān)注接口，關(guān)注變化。”譚麗麗非?？粗叵到y(tǒng)的整體管理，“企業(yè)管理最可怕的事實(shí)就是現(xiàn)有制度既不執(zhí)行也不廢止，這樣就造成混沌。它一方面能有效彌補(bǔ)內(nèi)控的缺陷，另一方面也提高了所有員工對控制的認(rèn)識。這就是系統(tǒng)的一種整體的效應(yīng)，這也使我們的審計(jì)更容易被大家所接受。批漏的目的是降低未來的風(fēng)險，批漏的質(zhì)量體現(xiàn)在對壞消息批漏的深度?！钡膶徲?jì)原則。”。譚麗麗和她的同仁用這樣的理念感化被審單位：“防范勝于查處，審計(jì)寓于服務(wù)”?！翱刂撇皇菫榱丝刂贫刂?，最大的目的是為了提高效益。三年來，她幾乎沒有休息過，她腦子里的每一根弦都繃在工作上。即使你不發(fā)表任何意見，也等于你發(fā)表了意見，發(fā)表了你對問題保持默許的意見。而內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)披露中是絕對輸不起的，因?yàn)檫@是一場真正的較量！是真實(shí)與謊言、規(guī)范與缺陷、誠信與舞弊、正義與邪惡之間的較量，我們?nèi)绾屋數(shù)闷?？”這是她總在問自己、問部下的一句話。但是這個地住需要自己有所為，沒有為，給你再大的地位，你又會怎樣?那是名不副實(shí)的?！薄暗牵覀兊膶徲?jì)是一種增值性的服務(wù)，通過我們的審計(jì)，把大量的審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化為管理成果，這就是生產(chǎn)力。一流的企業(yè)需要一流的內(nèi)審——訪武鋼總經(jīng)理劉本仁記者：您是怎樣看待內(nèi)部審計(jì)工作的？劉總：我對審計(jì)工作的認(rèn)識是隨著審計(jì)工作的深入和企業(yè)的發(fā)展逐步加深的。我必然會對國家的要求、公司的政策和制度在下面的執(zhí)行情況，對資產(chǎn)的安全性表示更大的關(guān)注，我需要一支非常有力的監(jiān)管力量來履行職責(zé)。2001年，美國接連爆發(fā)了一系列財(cái)務(wù)丑聞，對上市公司管理層的誠信問題，如果再不加以治理的話，整個資本主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的根基都會動搖。記者：作為特大企業(yè),你們審計(jì)的重點(diǎn)是什么？劉總：我們審計(jì)的重點(diǎn)是風(fēng)險、內(nèi)部控制、治理程序和管理審計(jì)。審計(jì)部從2002年起，為了找準(zhǔn)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，在全公司范圍內(nèi)開展審計(jì)風(fēng)險問卷調(diào)查，形成了我們應(yīng)對風(fēng)險的審計(jì)總體規(guī)劃。治理程序。管理審計(jì)。我們的作用只是拋磚引玉，還不能算成功，但是我們在成長，在進(jìn)步。我很贊成他們提出的“防范勝于查處，審計(jì)寓于服務(wù)”、“遇到問題找方法，而不是找結(jié)果，處理責(zé)任人”等理念?，F(xiàn)在看來，他們一直在朝這個目標(biāo)努力。譚麗麗獲得了許多榮譽(yù)（武漢市勞模、武漢十大女杰之首），這不僅僅是她個人的榮譽(yù)，而是企業(yè)對一個忠誠履行職責(zé)的部門的喝彩。一是公司從各種待遇上保證他們正直品行；另一方面，他們非常珍惜這些環(huán)境，把公司的信任化為無欲則剛的職業(yè)忠誠，化為迅速提高素質(zhì)，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的整體實(shí)力。審計(jì)范圍很廣，其中對外投資、物資采購、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工程審計(jì)等，力度是較大的。胡錦濤總書記強(qiáng)調(diào)在全黨大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng)。我們內(nèi)部審計(jì)在這方面做得是比較好的。審計(jì)部門要用管理者的目光分析問題，用審計(jì)專業(yè)的手法查實(shí)問題，用專業(yè)部門的角度提出改進(jìn)方案，用信息收集加工處理的方法完成專題報(bào)告。審計(jì)部是全國表彰的學(xué)習(xí)型群體，但世界是不斷變化發(fā)展的，新的東西層出不窮，內(nèi)審還要加強(qiáng)素質(zhì)建設(shè)。李嘉誠集團(tuán)內(nèi)部擁有一支近三百人的審計(jì)隊(duì)伍；創(chuàng)維也擁有一支幾十人的審計(jì)隊(duì)伍；臺灣中鋼內(nèi)部稽查直接向總裁負(fù)責(zé)。本文從國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（the Institute of Internal Auditors，簡稱IIA）對內(nèi)部審計(jì)的定義出發(fā)，闡釋了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念；分析其產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)背景以及與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比較所具備的基本特點(diǎn)；進(jìn)一步比較了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和傳統(tǒng)內(nèi)部控制、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險管理框架(ERM)的聯(lián)系；并且通過一個案例，指出風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念對我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)啟示。進(jìn)入21世紀(jì)，多樣化和多變性的環(huán)境使企業(yè)的經(jīng)營管理經(jīng)歷實(shí)質(zhì)性的變革，由于技術(shù)的快速創(chuàng)新以及由此導(dǎo)致的制度創(chuàng)新以及經(jīng)濟(jì)全球化、管理信息化、經(jīng)營多元化的發(fā)展趨勢，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和市場競爭不確定性越來越大，一方面變化周期縮短，商業(yè)環(huán)境和市場競爭的變化速度超過了以往任何時代；另一方面商業(yè)環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底，企業(yè)明天的生存與發(fā)展環(huán)境可能與今天的幾乎沒有任何必然的聯(lián)系，現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境之中。1999年，國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會（the Institute of Internal Auditors，簡稱IIA）頒布了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架，順應(yīng)了這種變革的需要。二、文獻(xiàn)回顧風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念提出尚未經(jīng)歷很長時間。 Selim）又進(jìn)一步提出了內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)公司治理與風(fēng)險管理的整合。并于2001年正式實(shí)施該新定義