【正文】 大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。 審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。(1)盤點對賬具體情況按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。三、費用合理性的難以界定費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人。審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……審計意見……九、禮品卡管理存在漏洞借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……有效期問題……禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。ABC計師：XXXXXX月xx日集團有限公司總審助理審計員：審計部200x年xx審計調(diào)查報告4新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。總之，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務(wù)重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)。因此，財務(wù)評估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用?？己税瑢?nèi)部審計工作的期望、認(rèn)可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數(shù)、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。主要表現(xiàn)在，數(shù)量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚、復(fù)合板鋪設(shè)于水泥地面上，衣柜無柜門等)。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級、成新率。(三)分戶及還建人口認(rèn)定的問題。審計部門只能對征收補償項目的數(shù)量及價格確認(rèn)。有的單位招標(biāo)時對建設(shè)項目關(guān)鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價項目較多。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。對違規(guī)聘用中介評估機構(gòu)，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察部門進行追責(zé)問責(zé)。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計著眼點擴展到社保專項資金的使用效率、效果上，成為審計機關(guān)當(dāng)前面臨的一項重要任務(wù)。審計人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機構(gòu)進行座談，或?qū)⒈Ｈ藛T實施問卷調(diào)查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對政策的滿意度，分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的，政策在實施過程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對社保政策開展符合性和實質(zhì)性測試，及時發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)調(diào)查項目，就涉及財政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時上報已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金，最長達(dá)16個月，造成了社保專項資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費。檢查財政部門和經(jīng)辦機構(gòu)管理的社保專項資金是否單獨設(shè)賬核算，有關(guān)會計賬簿、憑證是否完整健全。二、加強資金運行審計（一）專項資金征繳審計及時足額地征繳各項社保資金，一直是我國社會保障體系正常運行的重要保證。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金，有無存在故意拖欠或拒繳專項資金的情況，以前年度的欠費是否及時補繳。（二）專項資金使用審計最能直接體現(xiàn)資金使用績效的就是專項資金的使用，因此社保專項資金的支出情況，也是審計的重要內(nèi)容之一。（三）專項資金管理審計社保專項資金的安全管理，歷來是審計部門重點關(guān)注的問題，在實施過程中，審計人員一要檢查以前年度審計部門提出的問題和建議，有關(guān)部門是否及時采納并得到糾正，被擠占挪用的專項資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達(dá)到當(dāng)前社保工作的發(fā)展需要，各部門單位之間的信息資源有無實現(xiàn)最大程度的共享，進一步完善社保體系建設(shè)。在審計過程中要時刻關(guān)注專項資金使用績效情況，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時以審計報告、信息專報、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。（三）積極開展社保資金計算機輔助審計。（四）注重成果轉(zhuǎn)化，處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。市政府出臺了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險和失業(yè)保險基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知，財政、地稅、人勞三部門完善了“五費合征”做法，進一步加大社保基金的征繳、管理等。審計調(diào)查報告7一．說明部分1．說明委托方名稱（被審計企業(yè)名稱）及委托目的（審計目的）；2．說明會計責(zé)任、審計責(zé)任、審計依據(jù)。2．項目投資總額。企業(yè)適用稅種及稅率。二、對村干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，我縣沒有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農(nóng)業(yè)局、民政局、財政局、審計局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級《關(guān)于推動農(nóng)村集體財務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)常化規(guī)范化制度化的意見》(吉農(nóng)字〔20xx〕21號)執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認(rèn)真做好農(nóng)村集體財務(wù)的審計監(jiān)督工作，要求對村組集體經(jīng)濟的審計面要達(dá)到80%以上。具體內(nèi)容有三點：農(nóng)村經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況。供參考使用。通過審計，對村干部履責(zé)情況和加管財務(wù)管理等方面起到了一定的促進作用。意見和建議：一是加強對農(nóng)業(yè)等部門內(nèi)審業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)或進修。瑞金市審計局近幾年審計結(jié)果表明，社會保險基金運行總體良好，管理、使用日趨規(guī)范，但仍存在以下幾個問題：一、民營企業(yè)從業(yè)人員養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險參保率低。針對社會保險參保率低的現(xiàn)狀，地方政府做了大量的工作，盡了的努力，但效果仍不夠理想，社會保險擴面難度仍較大。四、失業(yè)保險基金未能發(fā)揮應(yīng)有的社會效益。目前企事業(yè)退休人員實行屬地管理，由社區(qū)組織提供管理服務(wù)。社會保險基金惠及千家萬戶，涉及廣大人民群眾的切身利益，為進一步做好今后的社會保險工作，筆者提出如下建議和對策：決策部門認(rèn)真調(diào)查研究，適時調(diào)整社會保險有關(guān)政策，以適應(yīng)不斷變化社會、經(jīng)濟發(fā)展形勢，在制度上真正做到以人為本，確保社會保險事業(yè)科學(xué)發(fā)展。完善社區(qū)服務(wù)設(shè)施，提高退休人員管理服務(wù)水平，社區(qū)讓退休人員未能體會和享受到社會化管理服務(wù)的好處，以進一步擴大社會保險的社會影響。加強對企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合，使學(xué)生運用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對調(diào)查的各項業(yè)務(wù)進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學(xué)專業(yè)知識，實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。三、調(diào)查內(nèi)容21世紀(jì)是信息技術(shù)的時代。四、調(diào)查體會引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎(chǔ)弱，資金少，應(yīng)用難，見效快。搞信息化，計算機應(yīng)用要有好的審計工作者，包括審計專業(yè)人員和IT人員，這方面彭山縣審計局基礎(chǔ)比較薄弱；網(wǎng)絡(luò)，計算機在起步的時候基礎(chǔ)也比較弱，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。審計相對其他部門工作來說，其計算機應(yīng)用難度比較大。第五是見效快。那么什么是審計認(rèn)證服務(wù)呢，概括的說，認(rèn)證服務(wù)是指審計師向決策者提供獨立的專業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進關(guān)于某一對象信息的可靠性。所以，我們認(rèn)為審計認(rèn)證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來加以概述。（一）獨立性理念對審計認(rèn)證拓展約束的具體運用獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。獨立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來判斷一項審計認(rèn)證能否被提供：一是該項審計認(rèn)證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認(rèn)證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項審計認(rèn)證的開展是否會在實質(zhì)上影響審計師獨立性，進而影響審計師的判斷，即實質(zhì)上的獨立標(biāo)準(zhǔn)。一個勝任的審計師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實踐的經(jīng)驗積累、認(rèn)證技術(shù)方法的運用和創(chuàng)新來達(dá)到保證審計認(rèn)證質(zhì)量的目的。在此基礎(chǔ)上，再確定該項審計認(rèn)證對審計師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達(dá)到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開展該項審計認(rèn)證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認(rèn)為審計師提供該項具體審計認(rèn)證是勝任的。正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計認(rèn)證拓展中的運用主要體現(xiàn)在審計師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。審計調(diào)查報告12企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。目前內(nèi)部審計的職能應(yīng)是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)是一個獨立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。此外，保證審計機構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。重點應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計項目的整個過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。在制定了科學(xué)化的考核標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，使審計人員的業(yè)績公正地計量出來，從而實施有效的激勵。資金管理是一個十分敏感的問題，而涉農(nóng)的扶貧資金更是焦點中的焦點，上上下下都十分關(guān)心。主要用于推進全市扶貧攻堅項目實施以及貧困人口的直接幫扶。全市各扶貧部門對扶貧資金實行專戶儲存，專戶管理，?？顚Ｓ?，封閉運行。各區(qū)縣（市）扶貧辦在上報扶貧項目前，會同農(nóng)業(yè)、發(fā)改、畜牧水產(chǎn)、林業(yè)等部門一同深入項目點現(xiàn)場考察，共同論證，提出考察論證報告，進行縣級自評。在扶貧項目實施過程中，實行資金公開、建設(shè)單位公開、竣工決算公開，接受群眾監(jiān)督，杜絕暗箱操作。對于工程質(zhì)量不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門不予審批，財政部門不予報賬。六是嚴(yán)格執(zhí)行年度審計制。一是管理上還有待進一步規(guī)范。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式下，部門各自為政，相互之間缺乏溝通，紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)組織的專項檢查往往是事后督查，很難做到全方位、全過程的監(jiān)督。扶貧資金主管部門是扶貧資金管理的主體、監(jiān)督的主體，由于責(zé)任不明確、落實不到位等因素，個別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權(quán)力，輕資金監(jiān)管責(zé)任；分配資金時“插手”，監(jiān)管資金時“甩手”。個別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村對各類補助補貼類資金的發(fā)放，未能嚴(yán)格落實公開制度，對發(fā)放對象、補貼人數(shù)、補貼金額公開不及時、不到位，工作缺乏透明度。一是推行合同制。要在區(qū)縣（市）扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，加強資金整合。規(guī)范操作，建立科學(xué)嚴(yán)密的項目運行體系。二是要根據(jù)每個項目的特點，研究制定不同的項目運行程序。部門聯(lián)動，建立高效合理的監(jiān)管體系。并對扶貧資金實行動態(tài)管理，定期進行跟蹤檢查、逐項審計，杜絕資金擠占挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。要依托網(wǎng)絡(luò)平臺，建立由涉農(nóng)資金電子網(wǎng)絡(luò)“監(jiān)管系統(tǒng)”和“公示系統(tǒng)”組成的電子網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管體系。第三，要建立聯(lián)系會議制度。建立黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政齊抓共管、紀(jì)委組織協(xié)調(diào)、部門各負(fù)其責(zé)、依靠農(nóng)民群眾支持和參與的領(lǐng)導(dǎo)體制以及工作機制。充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、審計和財政部門的監(jiān)督