【正文】 上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。三、簡答題(共8題，第7題5分，第5題6分，第4題7分，第8題8分)(1): 張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報告，這屬于注冊稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務。②運費發(fā)票只能按運費和建設基金的合計數(shù)抵扣進項稅額，對于合計寫為“運雜費”的運費發(fā)票不得抵扣進項稅額。中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生(6): B市國稅局應當不予受理行政復議申請。增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。(1+17%)17%＝(元)。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實際上就是按每輛47500元的單價銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。所以，對與A公司簽訂的經(jīng)營租賃合同每年取得的租賃收入30萬元，應按5%稅率計算繳納營業(yè)稅。將資產(chǎn)融資出租時，實質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條，應當視為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價值與其計稅基礎之間的差額，應當確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝120＋180＋200＋1500＋200＝2200(萬元)(3)財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他扣除項目＝(1874＋2200)20%＝(萬元)(6)收入總額9000萬元。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤，屬于免稅收入，應當從境內(nèi)應納稅所得額中調(diào)減?！盃I業(yè)外支出”科目應調(diào)增應納稅所得額＝400＋5＝405(萬元)(3)工資及三項經(jīng)費不需要調(diào)整。(1＋17%)]%＝(萬元)＞(125＋5)60%＝78(萬元)，扣除限額為78萬元。(7)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應當計入應納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計入了盈余公積中，屬于會計差錯，應當調(diào)整會計利潤，進而增加應納稅所得額。(10)企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，對屬于個人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。）(1)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳款收據(jù)，2010年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。該公司當境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。(7)中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過公益性社會團體捐給了農(nóng)村義務教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應繳納的個人所得稅為（）元。二、多項選擇題（共10題，每題2分。(3)下列關于房產(chǎn)稅征稅規(guī)定的論述中正確的有（）。(7)某個人獨資企業(yè)，計算個人所得稅時，以下說法中正確的有（）。三、簡答題（共6題，每題6分）中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生(1)簡述注冊稅務師對土地增值稅扣除項目金額審查的要點。(4)張某是剛?cè)〉枚悇諑焾?zhí)業(yè)證書的注冊稅務師，現(xiàn)就業(yè)于某稅務師事務所，遇到如下進口業(yè)務的審查：甲商貿(mào)公司2010年7月從國外進口卷煙4萬條(每條200支)，支付買價180萬元，支付到達我國海關前的運輸費用、保險費用8萬元。(6)四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生(1)中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生/A(2)答案和解析一、單項選擇題（共10題，每題1分。(3):C 納稅人應在發(fā)生費用或支出時，對費用的項目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計稅前扣除，這屬于稅收籌劃中的扣除方法。68000=%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。(10):D 該公司可按兩種酒銷售額分別計算應納消費稅稅額=50000(+4020%)+205000010%=525000(元)。(2):A, B, C 選項D，關聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務機關不必核定其應納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。(5):A, B, C, D 選項E，退休后再任職取得的收入按工資收入繳稅，不免征個人所得稅。(10):A, B, D, E 三、簡答題（共6題，每題6分）(1): (2):中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生(3): (4): (5): (6):中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）(1): 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生(2): 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：第三篇：2010年注冊稅務師考試《稅務代理實務》全真模擬試卷中大網(wǎng)校中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生2010年注冊稅務師考試《稅務代理實務》全真模擬試卷(3)總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項選擇題（共10題，每題2分。該公司當境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。(5)某外商投資企業(yè)2009年年初實際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向某部隊提供訓練用地1000平方米。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生(6)某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2009年10月生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運費取得票據(jù)如下：1張自開票貨物運輸發(fā)票，運費金額10萬元，裝卸費5000元；1張鐵路貨運單，運費金額3萬元，建設基金3000元；1張代開票貨物運輸發(fā)票，運雜費6萬元。轉(zhuǎn)讓此住宅應繳土地增值稅額為（）萬元。(假設：美元的外匯牌價1：，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額0)(10)下列對于稅務行政復議的理解正確的是（）。(2)下列各項中，按照印花稅有關規(guī)定，表述正確的有（）。(6)下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的有（）。(10)某應納增值稅的企業(yè)向注冊稅務師咨詢發(fā)票開具過程中需要住意的事項，注冊稅務師以下指導意見中您認為正確的有（）。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個可選方案：方案一：采取代銷手續(xù)費方式，乙企業(yè)以每件1000元的價格對外銷售，每代銷一件收取代銷價格20%的手續(xù)費。2009年11月4日商貿(mào)公司業(yè)務人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。注冊稅務師審核時發(fā)現(xiàn)以下資料：(2)資料：某縣木材加工廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；一次性木制筷子的生產(chǎn)等。）(1):D 該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=33000+1600+400=35000(萬元)韓國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=100020%+60030%=380(萬元)韓國扣除限額=160025%=400(萬元)，實際可以扣除380萬元。選項B是錯誤的，實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。應納稅額=(50000200020001000)3=135000(元)=(萬元)(6):C 當期可以抵扣的進項稅額=(10+3+)7％=(萬元)=9310(元)(7):C(1)轉(zhuǎn)讓行為應繳納營業(yè)稅=100005%=500(萬元)應納城建稅和教育費附加=500(5%+3%)=40(萬元)(2)扣除項目金額=1000+2000+(1000+2000)10%+500+40+(1000+2000)20% =4440(萬元)(3)增值額=100004440=5560(萬元)(4)增值率=5560247。對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務總局或者省級人民政府申請行政復議。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分。稅務行政復議代理人只能是自然人，不能是法人。(4):C, D, E 選項A，從事遠洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅。選項A，注意在零售環(huán)節(jié)不征消費稅。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期問免征房產(chǎn)稅，所以選項E錯誤。三、簡答題（共6題，每題6分）(1): (2): (3): (4): 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生(5): (6): 四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）(1): 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生(2):中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：第四篇：2008年注冊稅務師《稅務代理實務》真題中大網(wǎng)校中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生2008年注冊稅務師《稅務代理實務》真題總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項選擇題(共10題。（2008）第一章 (3)下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。（2008）第五章 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目 (7)下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。（2008）第八章，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額％計算扣除，可按15％的稅率征收企業(yè)所得稅(10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。錯選，本題不得分；少選，)(1)按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調(diào)整增加的有（）。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務師進行賬務調(diào)整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第八章，在其他單位重新就業(yè)取得的收入 ，從供貨方取得的傭金(8)下列關于稅務行政復議管轄范圍的說法中，不正確的有（）。在具體經(jīng)營中，受托開發(fā)的軟件著作權(quán)，根據(jù)雙方協(xié)議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財務軟件的安裝、維護、培訓費有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財務軟件交付使用后按次或按期收取。(3)某貿(mào)易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購進螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務人員。(5)某交通運輸公司2006利潤表顯示的“利潤總額”為120萬元，向主管稅務機關進行企業(yè)所得稅納稅申報時無納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅納稅申報表顯示的“納稅調(diào)整前所得”、“納稅調(diào)整后所得”和“應納稅所得額”均為120萬元，2006沒有上報主管稅務機關的審批事項。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。企業(yè)營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案。第2題18分)(1)一、基本資料：樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實木漆飾地板。三、經(jīng)核實3月白坯實木板期初無余額，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領用，其他業(yè)務無涉稅事項，漆板消費稅稅率5%。2．有關支出明細賬的記錄：(1)“利息支出”明細賬全年借方發(fā)生額為9000萬元；(2)“手續(xù)費支出”明細賬借方發(fā)生額為520萬元；(3)“營業(yè)費用”借方發(fā)生額為8650萬元，貸方發(fā)生額為1500萬元；(4)“管理費用”；(5)“營業(yè)外支出”借方發(fā)生額為100萬元。(6)在該行“營業(yè)外支出——公益救濟性捐贈”科目中發(fā)現(xiàn)，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區(qū)某會議領導小組辦公室”付款合計l00萬元。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1):D 進入21世紀，注冊稅務師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰；行業(yè)隊伍逐步壯大，制度建設得到加強，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。(3):C 納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。（4）．納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。(6):A 注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會