審計人員法律責(zé)任學(xué)習(xí)教材-預(yù)覽頁
【正文】 人員的審計報告； 〔3〕這種依賴使原告產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失； 〔4〕公認(rèn)審計準(zhǔn)那么的應(yīng)用應(yīng)該(yīnggāi)可以查出這些錯誤或舞弊。)進(jìn)展抗辯： 〔1〕審計人員本身并無過失，即他執(zhí)業(yè)時嚴(yán)格遵循了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持了職業(yè)上應(yīng)有的慎重。 審計人員除因執(zhí)行審計業(yè)務(wù)而與委托單位發(fā)生關(guān)系外，還可承受委托為客戶提供其他會計效勞。n)的法律責(zé)任,〔二〕習(xí)慣法下審計人員對第三方的責(zé)任(z233。 厄特馬斯主義認(rèn)為，審計人員一般不對無合約關(guān)系的第三方承擔(dān)普通過失責(zé)任。nyu225。,17,第十七頁，共三十九頁。)人員將審計(shěn j236。,18,第十八頁，共三十九頁。nyu225。nyu225。 對第三方提出的訴訟案，審計人員抗辯理由有： 審計人員最好的抗辯理由是“無過失行為〞，即審計人員是根據(jù)審計準(zhǔn)那么執(zhí)行審計的。 共同過失理由通常不適用，因為第三者不可能共同參與錯報財務(wù)報表。 在刑事責(zé)任方面，1933年?證券法?中的有關(guān)規(guī)定為：成心違背證券法規(guī)定及有重大虛假(xūjiǎ)陳述的審計人員，一經(jīng)證明有罪，應(yīng)處以不超過10 000美元的罰金或者不超過5年的有期徒刑，或者兩者并罰。n)的法律責(zé)任,〔二〕1934年的?證券交易法? 1934年的?證券交易法?中有兩處很重要： 第18(a)條款規(guī)定了審計人員的不實陳述民事責(zé)任。nzhǎn)起訴，原告需要證明： (1)被告存在重大的、實際的不實陳述行為； (2)該證券在有效證券市場中交易； (3)被告不實陳述使合理的投資者做出錯誤判斷； (4)原告在不實陳述后真相披露前進(jìn)展交易。nzhǎn)了比較。n)的法律責(zé)任,?證券交易法?第32條有關(guān)刑事責(zé)任的規(guī)定是：成心違背本法的虛假陳述行為在證實根底上應(yīng)被處以100萬美元以下的罰款或處以10年以下有期徒刑，或兩者并處。,成文法下審計人員(r233。n)訴訟改革法? 該法與1933年的?證券法?和1934年的?證券交易法?相比，法律責(zé)任上主要的改變包括： (1)將原有的無限連帶責(zé)任改為有條件的“公允份額〞比例責(zé)任； (2)損失賠償上限確定方法的改變。nyu225。 該理事會一旦發(fā)現(xiàn)備案會計師事務(wù)所或有關(guān)人員的行為違背了本法案、理事會規(guī)那么、證券法律中關(guān)于編制和出具審計報告以及會計師責(zé)任的條款，就可以施行其認(rèn)為適當(dāng)(sh236。,成文法下審計人員(r233。 〔2〕成心破壞文件或捏造文件阻止、阻礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為犯罪，并處以罰款或20年有期徒刑，或并處。i)此項規(guī)定的，將予以罰款或判處10年有期徒刑，或并處。)人員的法律責(zé)任,通過以上幾部美國成文證券法律的演變可以看出，美國審計人員的法律責(zé)任經(jīng)歷了兩個階段。主要(zhǔy224。nyu225。〞 ?注冊會計師法?還特別就注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中的職責(zé)作了規(guī)定。,30,第三十頁，共三十九頁。ir243。,31,第三十一頁，共三十九頁。ng)的機(jī)構(gòu)提供弄虛假作證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，撤消直接責(zé)任人員的資格證書。ng)的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，撤消直接責(zé)任人員的資格證書。n)法律責(zé)任的規(guī)定,〔四〕?關(guān)于懲治違背公司法的犯罪的決定? 其中有兩條涉及CPA法律責(zé)任， 第6條規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、審計職責(zé)的人員成心提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，可以并處20萬元以下罰金。〞 第13條規(guī)定：“犯本決定規(guī)定之罪有違法所得的，應(yīng)當(dāng)予以沒收。 r232。〞,34,第三十四頁，共三十九頁。 〔2〕加強(qiáng)(jiāqi225。 〔4〕采取風(fēng)險根底審計方法。,35,第三十五頁，共三十九頁。 〔9〕鼓勵還擊訴訟。 排除與客戶間的任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，以保持獨立性，從而不隨意承受客戶的陳述或屈從(qūc243。 與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書，并獲得企業(yè)管理當(dāng)局的陳述書。,36,第三十六頁，共三十九頁。不同的州大致形成了哪幾種不同的觀點？,37,第三十七頁，共三十九頁。 7.在你看來，美國?薩班斯—奧克斯利法?對我國有什么啟示與借鑒？ 8.目前有哪幾部法律標(biāo)準(zhǔn)了我國審計人員的法律責(zé)任？表達(dá)其內(nèi)容。ng)總結(jié),陳漢文/主編。(1)被告存在重大的、實際的不實陳述行為。主要表達(dá)在處分措施的細(xì)化、刑事責(zé)任的加重及訴訟時效的延長
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