【正文】 機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。(清算表樣式見(jiàn)附件3)第十九條申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐说募冘浖a(chǎn)品應(yīng)按下列要求進(jìn)行開(kāi)票、核算和增值稅納稅申報(bào)（一）純軟件產(chǎn)品的開(kāi)票和核算對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按純軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書(shū)一致的純軟件產(chǎn)品。2．純軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。成本利潤(rùn)率是指納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本利潤(rùn)率，實(shí)際成本利潤(rùn)率高于10%的，按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，實(shí)際成本利潤(rùn)率低于10%的，按10%確定。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。（二）附報(bào)資料1．申請(qǐng)報(bào)告。（對(duì)于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書(shū)量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個(gè)月開(kāi)始申請(qǐng)退稅時(shí)提供，以后每月申請(qǐng)不用再提供原產(chǎn)品證書(shū)復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書(shū)名稱、版本號(hào)、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書(shū)清單》（見(jiàn)附件5）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅的申請(qǐng)，并按以下方式計(jì)算和審核。（二）審核審批的期限主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在申請(qǐng)受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成申請(qǐng)資料的審核審批工作。以上流程均為CTAIS無(wú)紙化操作，納稅人提交的軟件退稅相關(guān)資料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳送數(shù)據(jù)處理中心掃描。（附件4）第二十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)向市國(guó)稅局書(shū)面報(bào)告，由市國(guó)稅局與有關(guān)資格認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)待市國(guó)稅局反饋結(jié)果后，根據(jù)回復(fù)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。第二十八條本指引由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。二、軟件產(chǎn)品的新分類軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件、或在提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時(shí)提供的計(jì)算機(jī)軟件。三、軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策及退稅公式增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按1 7％法定稅率(其中電子出版物適用1 3％法定稅率)征收增值稅后，對(duì)純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算的增值稅額超過(guò)3％的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策?！败浖a(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計(jì)算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：當(dāng)期嵌入式軟件銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)一[當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本(1+當(dāng)期成本利潤(rùn)率)]上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)(或外購(gòu))的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)(或采購(gòu))成本。納稅人申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書(shū)的軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如企業(yè)在每月申請(qǐng)退稅的過(guò)程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申請(qǐng)退稅時(shí)提供軟件產(chǎn)品登記證書(shū)復(fù)印件)；深圳市軟件協(xié)會(huì)軟件產(chǎn)品評(píng)審報(bào)告復(fù)印件。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個(gè)別模塊業(yè)務(wù)時(shí)，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時(shí)列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，可享受增值稅即征即退政策。第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。第六條 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。第八條 增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后因改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，需重新核定登記證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書(shū)的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書(shū)軟件產(chǎn)品名稱。第十五條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計(jì)算、開(kāi)票、核算及進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。第十六條 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計(jì)算、開(kāi)票、核算及進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和專欄，并按規(guī)范的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行核算，形成相應(yīng)的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。（二）附報(bào)資料。對(duì)于軟件產(chǎn)品登記證書(shū)多的企業(yè)，在第一個(gè)月開(kāi)始申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供登記證書(shū)原件及復(fù)印件，但對(duì)相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請(qǐng)退稅時(shí)，可將原軟件產(chǎn)品證書(shū)名稱、版本號(hào)、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書(shū)清單》（見(jiàn)附件5）內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書(shū)復(fù)印件。納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。政策法規(guī)科在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺(tái)帳》。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。第二十四條 本辦法由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品有哪些？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，本通知所稱軟件產(chǎn)品，指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，是否享受增值稅即征即退優(yōu)惠？財(cái)稅〔2013〕98號(hào)文件第一條規(guī)定，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。因此，如果非自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。享受即征即退優(yōu)惠的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，需要作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅嗎？財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。目前企業(yè)***。上海力信測(cè)量系統(tǒng)有限公司2013年 月 日聯(lián)系人：聯(lián)系電話：