【正文】 %，征收率13%。l計算月末應(yīng)轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項稅額（進(jìn)項稅額+上期留抵稅額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出免抵退稅額+納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）l借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）l貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅）六、銷項稅額l起征點：對月銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點的個人納稅人，可免繳增值稅。（1+征收率）小規(guī)模納稅人企業(yè)第三、計算銷項稅額銷項稅額=銷售額稅率（17%、13%、6%）13%：糧、水、農(nóng)、圖七、出口退稅l“出口退稅”記錄企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)單證，根據(jù)國家的出口退稅政策，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。l例：如某企業(yè)將購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于本企業(yè)基建成本價50000元。l對于視同銷售行為，由于有銷項稅額，其進(jìn)項稅額允許抵扣，無需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。l賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅l月末轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅l交以前月份未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款l余額（貸方）反映企業(yè)未交的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整l增值稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會計調(diào)整。借：營業(yè)外支出80000貸：產(chǎn)成品80000元。偷稅數(shù)額=14960+5100=20060應(yīng)按偷稅額的1倍罰款。增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法l第二條一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。l總　理溫家寶二○○八年十一月十日l中華人民共和國國務(wù)院令第538號中華人民共和國增值稅暫行條例l第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。注:低稅率就是：糧、水、農(nóng)、圖中華人民共和國增值稅暫行條例l下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。但下列項目不包括在內(nèi)：（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（二）同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：；。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。第十八條條例第八條第二款第（四）項所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。（二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。丟失已開具專用發(fā)票的處理l一般納稅人企業(yè)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，購買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期的規(guī)定l國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知l國稅發(fā)[2010]40號l各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：l為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。l第九條輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。思考題：一、增值稅分析控制法的原理及稽查應(yīng)用對企業(yè)有何影響？二、國家稅務(wù)總局怎樣對增值稅納稅評估？三、如何對增值稅稅負(fù)率進(jìn)行有效籌劃？第三篇：2014年涉稅會計處理會計繼續(xù)教育試題2014年會計繼續(xù)教育試題涉稅會計處理（一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額）。，不影響企業(yè)損益的是（增值稅銷項稅額）。（錯），都應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（59500）元。，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會計處理方法是（借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目）。（對）、集體福利或者個人消費(fèi)，視同銷售，計提銷項稅額。（稅收返還），一般納稅人企業(yè)不確認(rèn)進(jìn)項稅額的是（購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車交納的增值稅）。（錯），應(yīng)交的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。（一）增值稅不并入銷售額，不征收增值稅的會計處理。應(yīng)并入銷售額征收增值稅的會計處理。對于包裝物已作價隨同產(chǎn)品出售，但為了促使購貨人將包裝物退回而加收的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。因逾期未回收的包裝物不再退還的，或已收取一年以上押金的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還、會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計算納稅。因此，對酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實行從價定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計征企業(yè)所得稅。那么，企業(yè)所得稅計算中收取的逾期包裝物押金，納稅調(diào)整時是全額調(diào)整應(yīng)納稅所得額，還是用換算為不含增值稅的金額調(diào)整？稅法規(guī)定，如果納稅人收取的逾期包裝物押金已經(jīng)計算了增值稅銷項稅金，則在所得稅納稅調(diào)整時，調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為不含增值稅的金額。押金應(yīng)納消費(fèi)稅=10000010%=10000（元）。通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握我國稅收法律制度的基本原理和基本內(nèi)容，并能根據(jù)稅法的原理、方法進(jìn)行實務(wù)處理。四、稅法的分類流轉(zhuǎn)稅類，所得稅類，財產(chǎn)稅類，資源稅類，行為目的稅類等。教學(xué)重點：七種特殊銷售行為的銷售額的確定，不得抵扣進(jìn)項稅額的項目。二、一般納稅人的認(rèn)定及管理一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定辦法。四、應(yīng)納稅額的計算計算應(yīng)納稅額的公式，時間限定以及幾個重要規(guī)定。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人一、納稅人二、征稅范圍消費(fèi)稅的稅目。（1－消費(fèi)稅稅率）四、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款的扣除第五節(jié)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅一、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅政策二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計算三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算第六節(jié)稅收征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間二、納稅期限三、納稅地點四、納稅申報第四章 營業(yè)稅會計教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握營業(yè)稅的計算；理解營業(yè)稅的征稅范圍；了解營業(yè)稅的減免。二、征稅范圍及稅率稅目，稅率第二節(jié)計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)計稅依據(jù)的一般規(guī)定，計稅依據(jù)的具體規(guī)定。第二節(jié)進(jìn)出口稅則一、進(jìn)出口稅則概況二、稅則商品分類目錄三、稅則歸類四、稅率及運(yùn)用進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率，特別關(guān)稅第三節(jié)關(guān)稅完稅價格 一、一般進(jìn)口貨物的完稅價格以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格，進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法。學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行企業(yè)所得稅計算的能力。第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算一、稅率三檔稅率二、收入的確定收入確定的基本規(guī)定，收入確定的特殊規(guī)定三、準(zhǔn)予扣除的項目準(zhǔn)予扣除項目的基本范圍，部分扣除項目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。二、境內(nèi)投資所得已納稅額的扣除分回利潤的還原，稅收扣除抵免額。教學(xué)難點：個人所得稅計算中的一些特殊問題教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 納稅義務(wù)人一、居民納稅義務(wù)人居民的含義、納稅義務(wù)，臨時離境的標(biāo)準(zhǔn)。三、稅率各項所得適用的稅率。十三、境外所得的稅額扣除第五節(jié) 稅收優(yōu)惠一、下列各項個人所得稅，免納個人所得稅二、下列所得，暫免征收個人所得稅第六節(jié)稅收征收管理一、自行申報納稅需自行申報的情況及納稅期限、申報方式、申