【正文】 營無關(guān)的收入計算所得稅爭議處理林場案例核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入，應按遼國稅發(fā)〔2009〕42號第八條規(guī)定處理，即“納稅人取得的非主營業(yè)務經(jīng)營活動收入，扣除相關(guān)成本及稅費后，其余額并入應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應稅收入額如何確認？《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。（另外，此類企業(yè)的支付對象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時收入通常也可以做到準確核算，因此稅務機關(guān)應引導此類企業(yè)建賬并實行查賬征收。如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產(chǎn)的計稅基礎的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認計稅基礎的則不得計算扣除。核定變查帳，折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨建賬，獨立核算，財務記載詳細、真實、完整，符合查賬征收條件；掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務處理中，由掛靠單位建賬，但賬務混亂，收入、成本、費用殘缺不全，難以查實征收。用公式表示為：應稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。隨后，又發(fā)文《國家稅務總局關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[2005]64號）進行了相應的規(guī)定。（2）實踐中確實存在主管稅務機關(guān)“不論是否符合查賬征收條件，對銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對某一行業(yè)的納稅人一律實行核定征收的做法”[引自《國家稅務總局關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[2005]64號）]。據(jù)此，本所律師認為，上海恒科所得稅實行核定征收雖然和國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定的可以核定征收所得稅的條件以及應稅所得率不一致，但不會對發(fā)行人本次發(fā)行構(gòu)成實質(zhì)性障礙。”發(fā)行人實際控制人對可能導致的處罰作出了承諾發(fā)行人控股股東暨實際控制人楊海江、王東虎、王堅強出具《承諾函》，承諾若相關(guān)主管部門就上述核定征收事宜要求發(fā)行人補繳稅款、罰款及滯納金，楊海江、王東虎、王堅強將代為補繳并承擔相應法律責任。控股股東暨實際控制人楊海江、王東虎、王堅強已出具《承諾函》，承諾若相關(guān)主管部門就上述核定征收事宜要求發(fā)行人補繳稅款、罰款及滯納金，楊海江、王東虎、王堅強將代為補繳并承擔相應法律責任。其重要性體現(xiàn)在：。2005年~2007年、該子公司的應稅所得率分別為6%、6%和9%。所以，北京東方雨虹防水工程有限公司在納稅方面的上述瑕疵對發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營及本次公開發(fā)行上市不構(gòu)成實質(zhì)性影響。上海佳豪（300008）（補充法律意見書一第14個問題，34頁）基本情況：佳豪船舶的全資子公司上海佳船工程設備監(jiān)理有限公司，目前稅務機關(guān)是按照其營業(yè)額的一定比例核定征收企業(yè)所得稅。三、解決的一般思路從以上各案例中可以看出，證監(jiān)會對該問題都會在反饋意見中要求發(fā)行人和中介機構(gòu)作出說明，一般的解決問題方式和思路主要是：說明核定征收的原因及因核定征收而少交的所得稅金額，部分的還可說明該金額對公司經(jīng)營的影響，以消除大家對此的疑慮。中介機構(gòu)出具意見，進行說明。二○。收入總額的核算情況：收入類科目設置為主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，二級明細科目根據(jù)工程項目設置，能按時核算及進行納稅申報收入總額。二、規(guī)范核算整改措施在新的會計里，一是健全財務結(jié)構(gòu)，加強財務人員的業(yè)務培訓，提高財務人員的會計業(yè)務熟練程度和成本核算業(yè)務水平。我公司二○一三年及以前執(zhí)行企業(yè)所得稅核定征收，現(xiàn)申請貴所對我公司二○一四繼續(xù)實行企業(yè)所得稅核定征收。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認定工作。五、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表二○○八年三月六日企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。第五條稅務機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；(二)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；(四)按照其他合理方法核定。主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務機關(guān)和縣稅務機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。主管稅務機關(guān)應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。(二)納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。(二)在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案