【正文】 貨跌價準(zhǔn)備”科目核算。本科目應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細帳。 原材料按計劃成本核算，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 “低值易耗品” 科目核算公司庫存的低值易耗品的實際成本，按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。本科目按商品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細帳。 “委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實際成本。 期末結(jié)存的存貨，按比例計提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。 已確認(rèn)跌價損失的存貨價值又得以恢復(fù)時，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細帳。 短期投資按取得時的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）計價。 短期投資跌價準(zhǔn)備計提方法：期末單個投資項目的市價低于成本的，按其差額分別提取，計入當(dāng)期損益。本科目設(shè)置以下兩個明細科目進行核算： ， 。 一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計未收利息應(yīng)于確認(rèn)時增加投 資的帳面價值；分期付息的債權(quán)投資，應(yīng)計未收利息應(yīng)于確認(rèn)時作為應(yīng)收項目單獨核算，不增加投資的帳面價值。 公司“長期股權(quán)投資”中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產(chǎn)的差額，在“長期股權(quán)投資 — 股權(quán)投資差額”科目進行核算，按 10 年平均攤銷。 長期投資減值準(zhǔn)備計提方法：期末按長期投資個別項目的估計未來可收回金額低于投資帳面價值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。 “固定資產(chǎn)”科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳： （ 1） 購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記帳。 （ 5）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳。 用借款購建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。 (2)增加補充設(shè)備或改良裝置。 固定資產(chǎn)大修理可以采取預(yù)提或待攤方法進行核算。 公司設(shè)置“累計折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊，本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。具體的固定資產(chǎn)分類及使用年限列示如下： 固定資產(chǎn)類別 使用年限（年） 殘值率 年折舊率 房屋建筑物 3040 4% 機器設(shè)備 818 4% 儀器儀表 510 4% 運輸設(shè)備及其他 612 4% 816 公司設(shè)置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固定資產(chǎn)工程項目的各種物資的實際成本。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營后的計入營業(yè)外支出。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳。開辦費從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按五年平均攤銷。公司清查的各種財產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在辦理年終決算前查明原因，并報經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終決算前處理完畢的，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。 公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。 公司設(shè)置“預(yù)收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項，本科目按購貨單位設(shè)置明細帳。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。 (4)應(yīng)交營 業(yè)稅 營業(yè)稅應(yīng)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算交納。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細帳 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本科目按貸款單位設(shè)置明細帳，并按貸款種類進行明細核算。 公司債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券債券存續(xù)期間分期攤銷。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有 人行使轉(zhuǎn)換 權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額轉(zhuǎn)入“股本”科目。包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。公司應(yīng)建立“住房基金備查簿”，詳細記錄住房基金的 各種來源及用途。 公司應(yīng)在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票。 公司經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際取得股東的出資時，登記入帳，并按上述有關(guān)規(guī)定，進行會計處理。公司應(yīng)將因減資而消除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，應(yīng)在股本帳戶的明細帳及有關(guān)備查簿中詳細記錄。 公司接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值與發(fā)生的相關(guān)費用之間的 差額記入本科目。 公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈實物資產(chǎn)價值、資產(chǎn)評估增值以及投資準(zhǔn)備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。 十五、收入 “主營業(yè)務(wù)收入”科目來核算公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入。 商品銷售 ，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細帳。本科目設(shè)置以下二個明細科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。本科目按補貼收入項目設(shè)置明細帳。本科目應(yīng)設(shè)置以下二個明細科目： (1)基本生產(chǎn)成本 (2)輔助生產(chǎn)成本。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為期間費用，記入“管理 費用”科目，不在本科目核算。本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細帳。 公司設(shè)置“ 營業(yè)費用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。 公司設(shè)置“ 財務(wù)費用”科目核算公司為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。 1 公司設(shè)置“ 所得稅”科 目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。公司適用的所得稅稅率為 15%。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。 公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)設(shè)置明細帳，進行明細核算。 二、帳薄記錄組織程序 3 現(xiàn) 銀行 金 存款 收 付 轉(zhuǎn) 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會 1 記帳憑證 6 8 計 5(科目匯總表 ) 7 報 4 表 匯總原始憑證 明細分類帳 三、憑證的填制及審核 原始憑證 會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性 ，申請人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護公司利益不受侵害，維護會計信息的真實性。日記帳本均采用訂本帳， 人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。 輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設(shè)置） 五、帳薄啟用的規(guī)則 帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料 的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。 第六節(jié) 內(nèi)外財務(wù)報 告 一、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對外（如工商、稅務(wù)、財政等）財務(wù)報告，并同時抄報公司財務(wù)部。 第七節(jié) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露 一、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析 各子公司到公司財務(wù)部報送財務(wù)報告時，應(yīng)對財務(wù)報告的內(nèi)容進行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司財務(wù)部制定。 第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關(guān)會計政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時，以國家頒布的有關(guān)規(guī)定為