【正文】 所的資格進行了規(guī)定。第二，企業(yè)不得干擾審計人員的正常工作，并應對審計意見予以落實。該環(huán)節(jié)的主要風險是：對外提供未遵循相關法律法規(guī)的規(guī)定，導致承擔相應的法律責任。主要管控措施：第一，企業(yè)應根據相關法律法規(guī)的要求，在企業(yè)相關制度中明確負責財務報告對外提供的對象，在相關制度性文件中予以明確并由企業(yè)負責人監(jiān)督，如：國有企業(yè)應當依法定期向監(jiān)事會提供財務報告，至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務報告。第四，企業(yè)應設置嚴格的保密程序，對能夠接觸財務報告信息的人員進行權限設置，保證財務報告信息在對外提供前控制在適當的范圍。該環(huán)節(jié)的主要風險是：制定的財務分析制度不符合企業(yè)實際情況，財務分析制度未充分利用企業(yè)現有資源，財務分析的流程、要求不明確，財務分析制度未經審批等。財務報告分析報告的編寫要求等。該環(huán)節(jié)的主要風險是：財務分析報告的目的不正確或者不明確，財務分析方法不正確。主要管控措施：第一，編寫時要明確分析的目的，運用正確的財務分析方法，并能充分、靈活地運用各項資料。三是分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現金短缺或閑置。第三，企業(yè)財務分析會議應吸收有關部門負責人參加，對各部門提出的意見，財會部門應充分溝通、分析，進而修改完善財務分析報告。各部門對財務分析報告不夠重視，未對其中的意見進行整改落實。第二篇：企業(yè)內部控制應用指引W企業(yè)內部控制應用指引第5號——企業(yè)文化單選題01合并中忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突可能導致（導致并購重組失?。?2可能導致企業(yè)并購重組失敗的原因是（忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突）。06企業(yè)應當培育的經營理念的特點是（誠實守信）。（正確）02企業(yè)缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。（錯誤）06企業(yè)應當促進文化建設在內部各層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹。（正確）10在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和垂范作用的主要是董事長。（正確）企業(yè)采用并購方式進行投資的，應當嚴格控制并購風險。資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐企業(yè)投資決策失誤可能導致的結果是（）資金使用效益低下按規(guī)定辦理需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務時，簽章手續(xù)要怎樣辦理（）。籌資目標和規(guī)劃B企業(yè)資金活動管理制度不包括（）。（）正確企業(yè)采用并購方式進行投資的，應當嚴格控制并購風險。（）正確資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。錯誤10企業(yè)應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。采購合同的主要條款一般物資或勞務等的采購方式是（）。信用受損7企業(yè)應確保會計記錄、采購記錄與下列哪項核對一致（）。A查詢憑證B實際調研C函證D逐筆查詢判斷題涉及大宗和新、特物資采購的，還應進行專業(yè)測試。（）錯誤企業(yè)應按照規(guī)定的審批權限和程序辦理采購業(yè)務，建立價格監(jiān)督機制。（）正確9企業(yè)內部控制應用指引中的采購是指購買物資或接受勞務及支付款項等相關活動。獨立于無形資產管理部門和使用部門以外的其他部門與無形資產投資預算編制不相容的崗位是（）。固定資產投資預算的審批其他選項 固定資產驗收固定資產處置固定資產采購企業(yè)通過進一步加工取得的存貨在控制成本時主要考慮的因素是（）。A銷售部門B生產管理部門C財務管理部門D倉儲管理部門判斷題企業(yè)采購需求應當與企業(yè)生產經營計劃相適應，具有必要性和經濟性。（）。（）錯誤企業(yè)應區(qū)分無形資產不同的處置方式，采取相應控制措施。（）正確第三篇：財政部解讀_企業(yè)內部控制社會責任應用指引財政部解讀 企業(yè)內部控制社會責任應用指引一般認為，企業(yè)就是創(chuàng)造利潤的，利潤最大化或股東財富最大化是企業(yè)發(fā)展的唯一目標，社會責任是政府的事情，與己無關。履行社會責任是企業(yè)應盡的義不容辭的義務，也是企業(yè)的光榮使命。這在本質上也屬于履行社會責任。反之，如果單純?yōu)榱俗非罄麧櫥蜇敻欢宦男猩鐣熑?，就難以實現發(fā)展戰(zhàn)略。以浪費資源為代價追求速度和效益，必然危及子孫后代，如此等等。社會認同度高的企業(yè)必然是優(yōu)質企業(yè)。二、企業(yè)應當履行哪些社會責任《企業(yè)內部控制應用指引第4號—— —社會責任》規(guī)定企業(yè)履行的社會責任包括安全生產、產品質量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等方面。建章建制的關鍵是落實到位。二是不斷加大安全生產投入和經常性維護管理。三是開展員工安全生產教育，實行特殊崗位資格認證制度。對于特殊作業(yè)人員和特殊資質要求的生產崗位，因工作接觸的不安全因素較多，危險性較大，容易發(fā)生事故，必須依法實行資格認證制度，持證上崗。（二）產品質量產品質量是企業(yè)長久發(fā)展的生命線。二是嚴格質量控制和檢驗制度。三是加強產品售后服務。對有缺陷的產品，應當采取及時召回、實行“三包”等，贏得消費者對企業(yè)產品的信賴和支持，維護消費者合法權益。加強對廢氣、廢水、廢渣的自行回收、利用和處臵等綜合治理，推動生產、流通和消費過程中對資源的減量化、再利用、資源化，以最小的資源消耗、最少的廢物排放和最小的環(huán)境代價來換取最大的經濟效益。企業(yè)只有不斷增強自主創(chuàng)新能力，通過技術進步推動替代技術和發(fā)展替代產品、可再生資源，降低資源消耗和污染物排放，實現低投入、低消耗、低排放和高效率，才能有效實現資源節(jié)約和環(huán)境保護。企業(yè)要加強日常監(jiān)控，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)現問題，及時采取措施予以糾正。中國是世界上人口最多的國家，又是世界上最大的發(fā)展中國家。企業(yè)作為就業(yè)工作的最大載體，應當以寬廣的胸懷接納各方人士，為國家和社會分擔困難，促進充分就業(yè)。不斷提高員工的素質，維護員工的合法權益，既是社會和諧穩(wěn)定的需要，也是企業(yè)長遠發(fā)展的需要。企業(yè)應當保證晉升對每個人的公平、公正，每個人主宰自己的命運，適應快、能力強的人能迅速掌握各階段的技能，自然能得到更快的晉升。企業(yè)應當遵循按勞分配、同工同酬的原則，結合內外部因素和員工自身表現等，建立科學有效的薪酬正常增長機制，最大限度地激發(fā)員工工作熱情、敬業(yè)精神和工作績效?，F代社會的激烈競爭和快節(jié)奏，導致員工身心高度緊張，承受過重的職業(yè)壓力，很多員工處于亞健康狀態(tài)。（六）重視產學研用結合黨和政府歷來高度重視產學研用結合工作，企業(yè)、高校和科研機構在實踐中積極探索產學研用結合的有效模式和機制，取得了明顯成效，支撐了我國產業(yè)技術進步和相關行業(yè)的發(fā)展，尤其是推動教育改革和應用型人才培養(yǎng)。要重視和加強與高校和科研院所人才培養(yǎng)和交流，加速科技成果的轉化和產業(yè)化，引導技術創(chuàng)新要素聚集到企業(yè)創(chuàng)造社會財富過程中來，使企業(yè)獲得持續(xù)創(chuàng)新的能力。因此，社會責任指引要求企業(yè)重視支持慈善事業(yè)，扶助社會弱勢群體。“仰承福澤，報效桑梓”。（一）企業(yè)負責人要高度重視強化企業(yè)履行社會責任，很大程度上取決于企業(yè)負責人的意識和態(tài)度。發(fā)布企業(yè)社會責任報告，讓股東、債權人、員工、客戶、社會等各方面知曉自己在社會責任領域所做的工作、所取得的成就，可以增強企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，使企業(yè)由外而內地深入審視與社會的互動關系，全面提高企業(yè)服務能力和水平，提高企業(yè)的品牌形象和價值。但目前企業(yè)發(fā)布的責任報告信息非常有限，信息披露的深度和廣度存在欠缺，覆蓋面不高，難以發(fā)揮與利益相關方進行溝通的作用，需要不斷加以完善。條件尚不成熟的企業(yè)，在披露自我評價報告中，應當將企業(yè)履行社會責任情況作為內部環(huán)境自我評價的重要內容。企業(yè)對外公布社會責任報告，應當內容真實完整，實事求是。第四篇：財政部解讀《企業(yè)內部控制評價指引》財政部解讀《企業(yè)內部控制評價指引》財政部會計司解讀《企業(yè)內部控制評價指引》是為促進企業(yè)全面評價內部控制的設計與運行情況，規(guī)范內部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風險，專門制定?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第四十六條：“企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告”。內部控制評價是通過評價、反饋、再評價，報告企業(yè)在內部控制建立與實施中存在的問題，并持續(xù)地進行自我完善的過程。通過自我評價報告，將企業(yè)的風險管理水平、內部控制狀況以及與此相關的發(fā)展戰(zhàn)略、競爭優(yōu)勢、可持續(xù)發(fā)展能力等公布于眾，樹立誠信、透明、負責任的企業(yè)形象，有利于增強投資者、債權人以及其他利益相關者的信任度和認可度，為自己創(chuàng)造更為有利的外部環(huán)境，促進企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。盡管政府部門實施企業(yè)內控監(jiān)督檢查有其自身的做法和特點，但監(jiān)督檢查的重點部位是基本一致的，比如大多涉及重大經營決策的科學性、合規(guī)性以及重要業(yè)務事項管控的有效性等。其中，內部控制設計的有效性，是指為實現控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當；內部控制運行的有效性，是指現有內部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。根據《評價指引》第三條規(guī)定，企業(yè)對內部控制評價至少遵循以下原則：全面性原則、重要性原則和客觀性原則。重要性原則強調內部控制評價應當在全面性的基礎之上，著眼于風險，突出重點。只有在內部控制評價工作方案制定、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結果的客觀性。內部控制評價機構必須具備一定的設置條件：一是能夠獨立行使對內部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力；二是具備與監(jiān)督和評價內部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；三是與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內部控制系統(tǒng)方面應當保持協調一致，在工作中相互配合、相互制約，在效率效果上滿足企業(yè)對內部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關要求；四是能夠得到企業(yè)董事會和經理層的支持，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。企業(yè)可以委托會計師事務所等中介機構實施內部控制評價。2．有關方面在內部控制評價中的職責和任務無論采取何種組織形式，董事會、經理層和內部控制評價機構在內部控制評價中的職能作用不會發(fā)生本質的變化。董事會或審計委員會應聽取內部控制評價報告，審定內控重大缺陷、重要缺陷整改意見，對內部控制部門在督促整改中遇到的困難，積極協調，排除障礙。（3）內部控制評價機構根據授權承擔內部控制評價的具體組織實施任務，通過復核、匯總、分析內部監(jiān)督資料，結合經理層要求，擬訂合理評價工作方案并認真組織實施；對于評價過程中發(fā)現的重大問題，應及時與董事會、審計委員會或經理層溝通，并認定內部控制缺陷，擬訂整改方案，編寫內部控制評價報告，及時向董事會、審計委員會或經理層報告；溝通外部審計師，督促各部門、所屬企業(yè)對內、外部內控評價進行整改；根據評價和整改情況擬訂內部控制考核方案。二、關于內部控制評價的內容（一）內部控制評價的內容和工作底稿設計《評價指引》第五條到第十條具體介紹了內部控制評價內容。風險評估評價應當對日常經營管理過程中的目標設定、風險識別、風險分析、應對策略等進行認定和評價。重點關注監(jiān)事會、審計委員會、內部審計機構等是否在內部控制設計和運行中有效發(fā)揮作用。工作底稿可以是通過一系列評價表格加以實現。內部控制評價機構應當根據企業(yè)內部監(jiān)督情況和管理要求，分析企業(yè)經營管理過程中的高風險領域和重要業(yè)務事項，確定檢查評價方法，制定科學合理的評價工作方案，經董事會批準后實施。評價工作組是在內部控制評價機構領導下，具體承擔內部控制檢查評價任務。2．實施階段（1）了解被評價單位基本情況。檢查重點和分工情況可以根據需要進行適時調整。第一條為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內部控制審計業(yè)務，明確工作要求，保第十八條注冊會計師對于內部控制運行偏離設計的情況（即控制偏差），應當證執(zhí)業(yè)質量，根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本確定該偏差對相關風險評估、需要獲取的證據以及控制運行有效性結論的影響。第四章評價控制缺陷第三條建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業(yè)董事會第二十條內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分的責任。發(fā)表內部控制審計意見提供合理保證。第二十二條表明內部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括：第五條注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財（一）注冊會計師發(fā)現董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；務報表審計整合進行（以下簡稱整合審計）。書面聲明應當包括下列內容：第二章計劃審計工作（一）企業(yè)董事會認可其對建立健全和有效實施內部控制負責；第六條注冊會計師應當恰當地計劃內部控制審計工作，配備具有專業(yè)勝任能（二）企業(yè)已對內部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的標準以力的項目組，并對助理人員進行適當的督導。第八條注冊會計師應當以風險評估為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所第二十五條注冊會計師應當與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。注冊會計師認為審計委員會和內部審計機構對內部控制的監(jiān)督無效的，應當就第九條注冊會計師應當對企業(yè)內部控制自我評價工作進行評估，判斷是否利此以書面形式直接與董事會和經理層溝通。應當對其專業(yè)勝任能力和客觀性進行充分評價。（二）收件人；第三章實施審計工作（三）引言段；第十條注冊會計師應當按照自上而下的方法實施審計工作。（四）對內部信息傳遞和財務報告流程的控制； 第二十八條符合下列所有條件的，注冊會計師應當對財務報告內部控制出具（五）對控制有效性的內部監(jiān)督和自我評價?？刂剖欠褡阋詰獙ξ璞罪L險。注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內容僅用于提醒內部控制審計報告如果某項控制正在按照設計運行，執(zhí)行人員擁有必要授權和專業(yè)勝任能力，能使用者關注，并不影響對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。與內部控制相關的風險越注冊會計師出具否定意見的內部控制審計報告，還應當包括下列內容： 高，注冊會計師需要獲取的證據應越多。表示意見的內部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與第十七條注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當在下列兩個因素之間作董事會進行溝通。（一）注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷的，應當與企業(yè)進 [“一、企業(yè)對內部控制的責任”至“五、非財務報告內部控制的重大缺陷”行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明； 參見標準內部控制審計報告相關段落表述。第三十三條在企業(yè)內部控制自我評價基準日并不存在、 審計報告日之前（以下簡稱期后期間）內部控制可能發(fā)生變化，或出現其他可內部控制審計報告 能對內部控制產生重要影響的因素。[“一、企業(yè)對內部