【正文】 。根據(jù)評(píng)估人員的測(cè)算該公司2003年12月至2006年5月的實(shí)際生產(chǎn)量約為277萬(wàn)至306萬(wàn)米，而企業(yè)以自產(chǎn)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的出口產(chǎn)品數(shù)量為1241萬(wàn)米，兩者相差甚巨。2005年1月27日，該公司開(kāi)具12份增值稅專(zhuān)用發(fā)票。區(qū)局評(píng)估小組于2006年6月20日開(kāi)始與企業(yè)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)廠長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、及辦稅人員進(jìn)行了當(dāng)面約談。異常點(diǎn)二:企業(yè)虛增固定資產(chǎn)，多提折舊。（三）進(jìn)一步核查為了確實(shí)了解和掌握該公司的實(shí)際生產(chǎn)能力，檢查人員采取了以下措施進(jìn)一步展開(kāi)調(diào)查：（1）、通過(guò)調(diào)查、了解其同類(lèi)型的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確定該公司的實(shí)際生產(chǎn)能力。GA747Ⅱ型箭桿織機(jī)相關(guān)性能指標(biāo)項(xiàng)目數(shù)據(jù)備注工作效率90%－100%連續(xù)生產(chǎn)的可能性功率 千瓦時(shí)/小時(shí)織機(jī)的單位耗電量24小時(shí)全班產(chǎn)出量100米以下密度越高的布單位產(chǎn)量越少根據(jù)A公司提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，測(cè)算出該公司的最高可能的產(chǎn)量為：；；，（具體計(jì)算見(jiàn)下表）。而且通過(guò)調(diào)查了解到**市的紡織企業(yè)使用的機(jī)器絕大部分是噴水織機(jī)或更高級(jí)的噴氣織機(jī)（該機(jī)型用于織高檔服裝面料而非化纖布），噴水織機(jī)使用的原料是滌綸長(zhǎng)絲而非滌棉紗或滌綸短纖。（3）、由于該公司提供了兩份針織布的加工合同,且制作針織布的設(shè)備可使用滌綸長(zhǎng)絲、滌綸短纖、棉紗等原料（該企業(yè)有購(gòu)進(jìn)這些原料），雖然該公司不能提供相應(yīng)的加工費(fèi)發(fā)票或支付加工費(fèi)的相關(guān)證據(jù)，但由于不能排除企業(yè)確實(shí)有委托加工針織布的可能性，因此本著事實(shí)重于形式的原則，可暫認(rèn)定該公司2004 年10月以后出口的針織布中不超過(guò)93800米的部分、2006年1月以后出口的針織布中109000米的部分為委托加工產(chǎn)品。（3）、不計(jì)入銷(xiāo)售收入另案處理。該單位04年申報(bào)收入265064元；05年申報(bào)收入355278元；06年1至7月申報(bào)收入576972元、。外部信息：在確定評(píng)估對(duì)象之后，我們首先調(diào)查了幾個(gè)物業(yè)小區(qū)（長(zhǎng)春明珠、太陽(yáng)世紀(jì)居、南郡水云天……），通過(guò)個(gè)別物業(yè)公司提供的裝飾裝修記錄顯示，僅長(zhǎng)春明珠小區(qū)內(nèi)05年由該單位裝修的就25戶。而通過(guò)該單位的信息采集，發(fā)現(xiàn)該單位主營(yíng)為“家裝”業(yè)務(wù)。這與“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”上的數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn)。通過(guò)上述資料，該單位會(huì)計(jì)及法人承認(rèn)有部分收入開(kāi)白條收據(jù)，不入賬不交稅的行為。2006年2月14日我局由該企業(yè)稅收管理員和綜合業(yè)務(wù)科評(píng)估專(zhuān)干組成評(píng)估小組，針對(duì)該企業(yè)稅負(fù)偏低、銷(xiāo)售毛利率異常、存貨周轉(zhuǎn)率較低等異常指標(biāo)，依托納稅評(píng)估系統(tǒng)，采取約談和實(shí)地調(diào)查等手段開(kāi)展納稅評(píng)估。（表一）月份指標(biāo)名稱(chēng) ?異常信息 ?1月 ? 資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率97% %2月 ?銷(xiāo)售毛利率趨勢(shì)異常月毛利變動(dòng)幅度49%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度5%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率97% %3月 ?銷(xiāo)售毛利率趨勢(shì)異常月毛利變動(dòng)幅度0%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度8%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率97% %4月 ?資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率97% %5月 ?資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率97% %6月 ?資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率97% %7月 ?銷(xiāo)售毛利率趨勢(shì)異常月毛利變動(dòng)幅度47%%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率98% %8月 ? 銷(xiāo)售毛利率趨勢(shì)異常月毛利變動(dòng)幅度5%%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率98% %9月 ?資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率98% %10月 ??銷(xiāo)售毛利率趨勢(shì)異常月毛利變動(dòng)幅度16%%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率98% %11月 ?資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率98% %12月 ?月份稅負(fù)差異異常月份稅負(fù)差異幅度100%累計(jì)稅負(fù)差異異常累計(jì)稅負(fù)差異幅度95%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常資產(chǎn)負(fù)債率99% %存貨周轉(zhuǎn)率異常%存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例160%第五篇：XX水泥有限公司納稅評(píng)估案例水泥有限公司納稅評(píng)估案例XXX省國(guó)稅局征管科技處一、內(nèi)容提要水泥有限公司成立于1994年1月29日，2006年1月1日認(rèn)定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅由地稅局管征。二、案例介紹稅源風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)行業(yè)模型監(jiān)控顯示，該企業(yè)2011存在能耗分析模型、以產(chǎn)測(cè)耗分析模型、增值稅稅負(fù)分析模型三個(gè)指標(biāo)異常，可能存在外購(gòu)產(chǎn)品銷(xiāo)售；少計(jì)產(chǎn)量、隱瞞收入；或虛抵進(jìn)項(xiàng)的情況。配備有提升機(jī)、吸塵器、包裝機(jī)、螺旋機(jī)、下料機(jī)、選粉機(jī)、空壓機(jī)、抽水機(jī)、干燥機(jī)、裝載機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)各一臺(tái)。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)下載水泥行業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本參數(shù)和指標(biāo)，其他地方對(duì)該行業(yè)的稅收管理和納稅評(píng)估情況。具體疑點(diǎn)問(wèn)題分析疑點(diǎn)一：，具體分析：2011年該企業(yè)耗電合計(jì)7656000度，（以產(chǎn)測(cè)耗分析模型中d2+d3=+=）。評(píng)估模型：熟料配比比例＝熟料投產(chǎn)數(shù)量/水泥產(chǎn)量疑點(diǎn)三：，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)對(duì)比進(jìn)行具體分析：增值稅申報(bào)情況表單位：元評(píng)估期信息與歷史數(shù)據(jù)變動(dòng)情況分析：（1）申報(bào)稅負(fù)率：2011年增值稅稅負(fù)率1,157,344,=%2010年增值稅稅負(fù)率733,056,=% %。審核分析意見(jiàn)根據(jù)企業(yè)存在的疑點(diǎn)，評(píng)估小組發(fā)出約談通知書(shū)，并下發(fā)《基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅申報(bào)信息》采集表和自查表，要求企業(yè)進(jìn)一步提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)數(shù)據(jù)并對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行自查。調(diào)整后，產(chǎn)品單位電耗（7656000113500）/=。運(yùn)費(fèi)1445元。（三）認(rèn)定處理評(píng)估組認(rèn)為該企業(yè)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題的舉證基本符合事實(shí)，同意該企業(yè)自查結(jié)果，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅230,++=，并加收滯納金。四、案例點(diǎn)評(píng)本案例評(píng)估過(guò)程中成功地運(yùn)用了第三方信息。通過(guò)上述零碎、雜亂信息的整合分析，尋找突破口，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，輔導(dǎo)納稅人自查