【正文】 800020%=1600元，因有獎(jiǎng)發(fā)票未超過1600元，所以不征個(gè)人所得稅。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。借：長期股權(quán)投資 720 000 累計(jì)折舊 480 000 貸：固定資產(chǎn) 1 200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。借：管理費(fèi)用 60貸：銀行存款 60（6）。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。A．時(shí)間 B．人員 C．對象 D．地點(diǎn)，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目是()。A．放棄到期債權(quán) B．無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) C．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) 6．除法律另有規(guī)定的外，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于()。 9.《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)模瑢徖聿块T應(yīng)當(dāng)()《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正 《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)充調(diào)查 、處罰意見 ，載明運(yùn)輸貨物金額100萬元，運(yùn)輸費(fèi)20萬元、裝卸費(fèi)5萬元、保管費(fèi)3萬元。 D．20 ，自公告之日起滿()，即視為送達(dá)。A．核對意見書 C．限期提供資料通知書 D．責(zé)令限期改正書 17．查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 、沒收違法所得優(yōu)先于稅收二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，多選、少選均不給分，每題1分，共20題）l．稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理()。A．違法事實(shí)清楚，案情簡單，無須進(jìn)一步調(diào)查取證 B．有法律依據(jù) C．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2000元以下的罰款 5．制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明()等內(nèi)容。A．正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料B．副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料C．如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷 D．副卷作為密卷管理 8．稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括()。A．內(nèi)部選案的 B．上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的 C．專項(xiàng)檢查的 D．相關(guān)部門移交的 12．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法定程序和實(shí)際工作的需要，在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)采用的檢查方式有()。A．獨(dú)資企業(yè)投資人的儲(chǔ)蓄存款 B．合伙企業(yè)合伙人的儲(chǔ)蓄存款 C．個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款 D．股東資金賬戶中的資金14．對于稅務(wù)稽查報(bào)告的主要內(nèi)容和要求下列說法不正確的有()。A．被查對象認(rèn)定錯(cuò)誤的 B．稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的 C．稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的D．稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤 18．以下()情況適用于全查法。（2）1月份購入甲種債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算：（1）趙某12月份取得的工資和年終獎(jiǎng)所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（2）趙某轉(zhuǎn)讓債權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）趙某2014年全年兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；（4）趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。已知：該省規(guī)定，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)按原值的30%作為扣除額。(4)業(yè)務(wù)④中閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬元。（2）截止12月31日累計(jì)對外銷售寫字樓50000平方米，每平方米平均售價(jià)1萬元，當(dāng)年取得售樓收入48000萬元。說明：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，利息支出能按項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，土地增值稅開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；不能證明的為10%（2）假定該企業(yè)適用的土地增值稅預(yù)征率3%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%。要求對該企業(yè)2009年納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》和《（稅務(wù)檢查證）出示證明》。詢問調(diào)查由王某、李某負(fù)責(zé)實(shí)施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王某負(fù)責(zé)提問，李某記錄。檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。對這部分查封物品，檢查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。8月3日審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月4日向稽查局書面提出聽證申請。8月24日審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。執(zhí)行科報(bào)請市地稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月25日市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于10月5日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月份工資和年終獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（50003500）3%+3000010%105=45+2895=2940（元）。（1分）（4）A國扣除限額=40000（120%）20%=6400元，實(shí)納稅額8000元，故來自A國的所得不用補(bǔ)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200(130%)% xl0247。12 +1612% =（萬元）。(4)該房屋轉(zhuǎn)讓后從7月起由B企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。（1分）2015企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=+10000300+72++=（萬元）（1分）企業(yè)所得稅額=（*25%）（2000*）*=（1分）四、實(shí)務(wù)分析題(1)《調(diào)取賬簿資料通知書》應(yīng)為市地稅局長簽發(fā)，《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對象各存一份。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第63條。對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第50條。(9)聽證主持人錯(cuò)誤。依據(jù)《行政處罰法》第46條。公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。(14)行政復(fù)議時(shí)間錯(cuò)誤。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）（）是指對審查過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過調(diào)查、詢問的方式，查實(shí)某些問題，取得必要的資料，以幫助進(jìn)一步檢查的一種調(diào)查方法。A．案件涉嫌人員 B．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人C．納稅人 D．被查對象某單位在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，編造了虛假的計(jì)稅依據(jù)，但未造成偷稅后果，對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A．各中最高 B．各中最低 C．各平均 D．各年分別計(jì)算1《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。二、多項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)填寫在題中的括號內(nèi)，每題2分，共計(jì)30分。A．稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán) B．納稅人有欠稅的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 C．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)D．稅收優(yōu)先于有擔(dān)保債權(quán)詳查法適用于如下一些企業(yè)或項(xiàng)目（）。 對固定資產(chǎn)處置的檢查，應(yīng)重點(diǎn)檢查（）賬戶。A．勘驗(yàn)檢查 B．詢問調(diào)查C．委托核查 D．外調(diào)協(xié)查1下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（）。（）調(diào)取空白發(fā)票，應(yīng)使用《調(diào)取證據(jù)專用收據(jù)》，調(diào)取已開具的發(fā)票原件時(shí)，應(yīng)使用統(tǒng)一的《發(fā)票換票證》換取。（）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)該為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私及稅收違法行為保密。（）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（）。五、計(jì)算題（共30分）（一）企業(yè)所得稅計(jì)算題（10分）某工業(yè)企業(yè)職工80人,總資產(chǎn)1000萬元,2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元,銷售成本6500萬元, 銷售費(fèi)用850萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬）,管理費(fèi)用500萬（其中招待費(fèi)20萬,符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)15萬）,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬（其中從金融機(jī)構(gòu)借款利息支出100萬元，銀行貸款年利率為8%，從其他企業(yè)拆借資金500萬元，協(xié)議年利率10%，利息支出50萬元）。三、1. 2. 3.√ 4. 5. 6. 7. 8.9. 10.四、參考答案:問題（1）是偷稅，應(yīng)補(bǔ)稅、加收滯納金，不予處罰。（1分）問題（5）是納稅人自己發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，應(yīng)退稅并加算銀行同期存款利息。 （）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。A．屬地管轄原則 B．分稅制管理原則 C．統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 D．效率優(yōu)先原則，應(yīng)檢舉人的要求，可以()。A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章，下列說法正確的是：()。A、一個(gè)月 B、7天 C、15天 D、30天，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說法正確的是：（） ，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害、（）、針對性。A．個(gè)體工商戶、個(gè)人或個(gè)人承包、租賃企業(yè)查補(bǔ)稅款在3000元（含）以下的 B．偷稅C．私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票 D．逃避追繳欠稅，導(dǎo)致Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。某地級市國稅稽查局?jǐn)M對某企業(yè)處罰1500元，向其送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知其擬處罰1500元，該企業(yè)提出了聽證申請，該市國稅稽查局未組織聽證。 （）方面的內(nèi)容。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職能。（），發(fā)現(xiàn)陳某無證從事經(jīng)營活動(dòng)，該縣國稅局遂通知陳某到主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，陳某以沒領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報(bào)也不繳稅款。（），應(yīng)提出案件初審意見，制作《案件審理提請書》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將案卷材料一并送案審委員會(huì)或上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。（）“三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有政府部門。（），案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長審理時(shí)間，但最長不得超過二個(gè)月。，發(fā)現(xiàn)該公司有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稽查局于2005年2月5日依法凍結(jié)了該實(shí)業(yè)公司的銀行存款。（）五、案例分析（共3題，第一題10分，第二題15分，第三題15分）（地稅）：2005年8月25日，A縣地稅局接到群眾舉報(bào)信，舉報(bào)本縣居民劉某自2002年6月起到B市打工，從事涂料噴涂業(yè)務(wù)，取得大理勞務(wù)收入，卻從未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因劉某拒絕提供有關(guān)資料，調(diào)查組在某涂料廠查清了劉某購買涂料的數(shù)量，并推算出施工面積，按施工面積計(jì)算出劉某的收入額，最后核定劉某三年共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅537930元，應(yīng)加收滯納金592635元。2005年11月15日，A縣地稅局向縣人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，法院于2005年12月20日查封了劉某在A縣的兩處已出租的房產(chǎn)，2005年12月25日，劉某向A縣人民法院提起行政訴訟，A縣人民法院經(jīng)審理于2006年1月15日一審判決縣地稅局?jǐn)≡V?？h人民法院經(jīng)過審查，認(rèn)為該廠應(yīng)先申請行政復(fù)議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問調(diào)查。檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進(jìn)行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳增值稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納?；榫謭?zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請。，某地級市國稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)實(shí)施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 15萬元貸：應(yīng)收賬款 15萬元記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。另外，購貨時(shí)無法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無購貨記錄。200５年9月15日，、《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，9月18日A公司提出了聽證要求?！?，并已在筆錄上簽字蓋章。9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了復(fù)議申請書。試析：在調(diào)查階段、聽證階段、復(fù)議階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問題。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫。我國以加入wto，我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。四、力求“準(zhǔn)”字貫徹稅收政策在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實(shí)施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評估，找到最佳切入