【正文】 up in is a financial institution which mainly severs for‘the three rural issues’, promotes the linkage between urbanand countryside, emphasizes the integration into international system and prehensive the delegate of advanced branches, The NH branch of Agricultural Bank is always upholding the spirit of benefiting and enriching people and the’three rural issues’.It launches a series of new policies, measures and products which are mainly fo...【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部控制 貨幣資金【英文關(guān)鍵詞】Agricultural Bank internal control monetary fund 【目錄】NH農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制研究46背景9Abstract67摘要 研究第1章 研究方法及擬第2章 貨解決的問題10獻(xiàn)綜述1217 內(nèi)部控制的發(fā)展階段1213幣資金內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述1317行貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析1726基本狀況1718的問題1820分析20262637第3章 農(nóng)業(yè)銀行NH 農(nóng)業(yè)銀行NH 農(nóng)業(yè)銀行NH NH 支行貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因第4章 完善NH 增強(qiáng)對(duì)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估2829的控制活動(dòng)2934 規(guī)范和完善貨幣資金 完善貨幣資金的信息與溝通 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督3537參考文獻(xiàn)3941致謝41結(jié)論第三篇：內(nèi)部控制論文內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)作者系（部）專業(yè)年級(jí)學(xué)號(hào)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)【內(nèi)容提要】本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的內(nèi)在聯(lián)系出發(fā)，具體分析了二者之間的相互關(guān)系和相互影響，闡明了企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的保障作用。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。這里的關(guān)鍵問題，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價(jià)值觀和經(jīng)營理念的建設(shè)，由此所實(shí)現(xiàn)的二者結(jié)合，才會(huì)創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。由于每個(gè)企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點(diǎn)和獨(dú)特的環(huán)境條件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理方式，其控制的關(guān)鍵點(diǎn)不同，因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注意解決好以下問題：（一）關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)公司治理實(shí)際上是指所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內(nèi)部控制則是實(shí)施監(jiān)控管理的直接手段。我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，則根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實(shí)際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點(diǎn)。（三）建立合理的授權(quán)控制機(jī)制內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對(duì)人的行為要求的控制管理。加強(qiáng)對(duì)員工的培養(yǎng)和教育，應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容?！奔春玫沫h(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨(dú)立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當(dāng)企業(yè)發(fā)生一點(diǎn)變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會(huì)成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神作為一個(gè)企業(yè)，各個(gè)部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作具有團(tuán)隊(duì)精神是力量的象征，充滿競爭力的表現(xiàn)。因此，企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)造保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊(duì)精神的良好氛圍。企業(yè)文化建設(shè)的過程，是一個(gè)信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過程，不是一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。同時(shí)，作為會(huì)計(jì)的主管部門應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)常化。北方經(jīng)濟(jì)。2006年01期廖政中。2009年15期孫政委。2005年06期周晶。近兩年來,中國海關(guān)依靠自身優(yōu)勢,不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新,逐步形成了初步的海關(guān)內(nèi)部控制理論體系并付諸于實(shí)踐。在此基礎(chǔ)上,本文詳細(xì)分析了中國海關(guān)對(duì)COSO理論的運(yùn)用和發(fā)展,認(rèn)為中國海關(guān)基于COSO理論的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在四點(diǎn)缺陷：一是風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要素缺失,二是在“內(nèi)部環(huán)境”要素的實(shí)現(xiàn)中忽視了對(duì)組織成員的要求和董事會(huì)的監(jiān)督,三是在“監(jiān)督”要素的實(shí)現(xiàn)中忽視了報(bào)告制度,四是內(nèi)部控制各要素間缺乏聯(lián)系。當(dāng)前要提高商業(yè)銀行反洗錢工作的整體成效，一方面應(yīng)加強(qiáng)反洗錢方面的內(nèi)部控制，另一方面則須對(duì)反洗錢工作建立有效的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制包括監(jiān)管部門對(duì)銀行、商業(yè)銀行管理層對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)兩方面。通過研究當(dāng)前國際國內(nèi)的洗錢和反洗錢的背景,界定本文的相關(guān)概念,用案例分析洗錢活動(dòng)對(duì)銀行業(yè)的影響,并對(duì)洗錢活動(dòng)的危害加以研究,提出加強(qiáng)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)的必要性,并且闡述國內(nèi)目前商業(yè)銀行反洗錢的基本要求及存在問題,分充分借鑒國外金融業(yè)反洗錢內(nèi)控制度的經(jīng)驗(yàn),提出構(gòu)建我國商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控制度的具體措施及建議。s manager inspiring branches，the managers should also make progress in three sides：choosing principal part of the evaluation,designing proper standard,and taking good inspiring method，to maximize the effect of anti—money laundering in mercial bank system． Key Words：anti—money laundering，banks，innercontrol，inspiring mechanism第一章文獻(xiàn)綜述和研究意義第一節(jié)反洗錢的定義反洗錢，是指為了預(yù)防通過各種方式掩飾、隱瞞毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪等犯罪所得及其收益的來源和性質(zhì)的洗錢活動(dòng)，依照本法規(guī)定采取相關(guān)措施的行為。在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中，則主要著眼于如何提升有關(guān)反洗錢規(guī)章制度的成效，當(dāng)前的研究重點(diǎn)包括兩方面：通過分析反洗錢過程中監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)(包括銀行、保險(xiǎn)公司等)、洗錢者三方之間的博弈關(guān)系，研究各方的行為特點(diǎn)和趨勢；研究可疑支付交易識(shí)別和報(bào)告制度等現(xiàn)行反洗錢操作制度的必要性。這方面的研究力量以中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)信息學(xué)院湯俊博士等為主(已被列入國家科技部“ 十五” 攻關(guān)項(xiàng)目之一)。第二章內(nèi)部控制第一節(jié)內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。反過來可以講, 沒有一個(gè)合理的內(nèi)控制度體系, 企業(yè)單位的經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)就缺乏必要的內(nèi)部保障環(huán)境。內(nèi)控結(jié)構(gòu)理論起源于20世紀(jì)80年代，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研究時(shí)，逐步發(fā)現(xiàn)兩者是不可分割、相互聯(lián)系的，從而提出了內(nèi)控結(jié)構(gòu)的概念，認(rèn)為內(nèi)部控制的對(duì)象應(yīng)涵蓋為保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序，內(nèi)控結(jié)構(gòu)的內(nèi)容應(yīng)主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指對(duì)業(yè)務(wù)流程中的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估的全過程。CoSO 所提出的整體框架理論明確了以下觀點(diǎn)：1．明確了內(nèi)控的制定、實(shí)施的責(zé)任問題。經(jīng)營過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等過程對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的有機(jī)組成部分，而非凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上，目的是使經(jīng)營達(dá)到預(yù)期效果、監(jiān)督經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。內(nèi)控不是一項(xiàng)機(jī)械的制度或規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化要求內(nèi)部控制在不斷的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題中逐步趨于完善。6．內(nèi)控仍然存在一定的局限性。因此，不花錢的內(nèi)部控制、完美無缺的內(nèi)部控制都是不可能達(dá)到的。三、內(nèi)部控制理論的應(yīng)用現(xiàn)狀內(nèi)控理論引入國內(nèi)已有較長時(shí)間，自20世紀(jì)80年代末國內(nèi)倡導(dǎo)建立現(xiàn)代企業(yè)制度以來，加強(qiáng)內(nèi)部控制已逐步成為國內(nèi)各類企業(yè)改進(jìn)管理的必由途徑。其中反洗錢內(nèi)控制度的建設(shè)是首要的一項(xiàng)任務(wù)，該工作的完善程度集中體現(xiàn)了銀行對(duì)反洗錢工作的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行水準(zhǔn)，也是監(jiān)管部門評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的重要依據(jù)。當(dāng)前國內(nèi)銀行在此方面存在的問題突出表現(xiàn)在缺乏全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性四個(gè)方面：1．缺乏全面性。2．信息的披露和揭示存在明顯的時(shí)滯。3．反洗錢工作的獨(dú)立性不足。二、商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部控制成效不明顯的原因下面從內(nèi)部控制理論的五個(gè)方面來分析國內(nèi)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部控制成效不顯著的主要成因：(一)控制環(huán)境方面控制環(huán)境是指在反洗錢方面影響既有政策制度的效率的各種因素。特別是對(duì)于經(jīng)濟(jì)相對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的地方商業(yè)銀行和全國性商業(yè)銀行在這些地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)而言，普遍存在著洗錢活動(dòng)只與發(fā)達(dá)地區(qū)有關(guān)的錯(cuò)誤觀念，本身在制度上就存在較大的疏漏，或雖總行已下發(fā)了較完備的反洗錢規(guī)章，但未能真正落實(shí)執(zhí)行。上述現(xiàn)狀容易造成管理層注重短期效益，忽視社會(huì)效益和長期風(fēng)險(xiǎn)(反洗錢是典型的不能帶來短期的經(jīng)濟(jì)效益，但有利于社會(huì)長期和諧發(fā)展的一項(xiàng)工作)。大部分銀行的管理層目前僅認(rèn)識(shí)到了傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)中存在的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)等，而對(duì)反洗錢不力可能對(duì)銀行帶來的潛在信譽(yù)危機(jī)、資金危機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)如何提高反洗錢成效亦缺乏考慮。在此過程中，國內(nèi)商業(yè)銀行往往在企業(yè)文化的重建過程中強(qiáng)調(diào)股東利益最大化、內(nèi)部責(zé)任明確化等以往所沒有的觀念，而對(duì)社會(huì)責(zé)任(反洗錢工作實(shí)際是銀行諸多社會(huì)責(zé)任中的一項(xiàng))的樹立則未給予足夠的重視。因此，在反洗錢工作被納入考核體系之前，以經(jīng)濟(jì)效益為中心的商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)不愿對(duì)此投入更多的成本。盡管在引資、海外上市的過程中，國內(nèi)商業(yè)銀行己先后引進(jìn)了國際大銀行的諸多先進(jìn)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)于反洗錢工作的科學(xué)方法、可疑交易的識(shí)別等，國內(nèi)銀行均未作為引智的重點(diǎn)，外資銀行對(duì)此亦諱莫如深，不愿過多透露。此外，受人力不足、以往工作慣性等因素的影響，銀行基層網(wǎng)點(diǎn)對(duì)于已有的規(guī)定亦缺乏嚴(yán)格執(zhí)行，交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)等一些基本制度往往難以得到真正落實(shí)，替崗、代崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而我們在生活中的實(shí)踐已證明，只要有身份證件，自己開戶和代理他人開戶是件很容易的事，“ 利用他人開賬戶” 的洗錢方法實(shí)際上很難在初期環(huán)節(jié)被查覺。然而，當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行均尚未建立專職的反洗錢工作部門，現(xiàn)有的工作人員亦均為兼職。1．信息失真問題。2．反洗錢的IT系統(tǒng)建設(shè)滯后。(五)內(nèi)部監(jiān)督與審查方面1．反洗錢方面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚未建立。如果說銀行內(nèi)部反洗錢審計(jì)制度的建立和實(shí)施相對(duì)較容易，那么相關(guān)人員反洗錢技術(shù)的建立則非一朝一夕之功。以“ 一規(guī)兩法” 要求的大額與可疑交易報(bào)告制度(屬國內(nèi)商業(yè)銀行進(jìn)行反洗錢的基本操作制度)為例，目前國內(nèi)銀行對(duì)該制度的執(zhí)行管理力度不足，在監(jiān)管當(dāng)局方面，主要有以下原因：第一，法律法規(guī)亟待完善。其次，此項(xiàng)制度的執(zhí)行缺乏有效的技術(shù)保障。根據(jù)美國現(xiàn)行的可疑支付交易的報(bào)告制度要求，此類報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：對(duì)本級(jí)行的反洗錢機(jī)構(gòu)的報(bào)告，對(duì)上級(jí)行的反洗錢機(jī)構(gòu)的報(bào)告、對(duì)監(jiān)管當(dāng)局的報(bào)告和對(duì)司法機(jī)關(guān)的報(bào)告，向哪一級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告應(yīng)取決于可疑行為的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)可疑行為的金融機(jī)構(gòu)的地位。三、國內(nèi)外商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn) 1．中國銀行 受長期海外經(jīng)營、接受國際監(jiān)管較嚴(yán)格的影響，擁有眾多海外機(jī)構(gòu)的中國銀行是國內(nèi)最早開展反洗錢工作的商業(yè)銀行。2001年起該行在國內(nèi)正式將反洗錢工作納入了對(duì)分行績效考核的范圍。該行已形成了較為有效的反洗錢培訓(xùn)機(jī)制，定期組織員工觀看錄像、接受模擬訓(xùn)練，對(duì)哪些是黑錢、怎么識(shí)別、如何防范等加以重點(diǎn)講解和介紹。此項(xiàng)政策明確要求銀行所有人員避免與身份不能確定的自然人、法人或其他組織進(jìn)行交易。上述內(nèi)部控制措施是花旗銀行在長期經(jīng)營中，結(jié)合美國管理當(dāng)局的監(jiān)管要求和本行客戶數(shù)量多、業(yè)務(wù)分散的特點(diǎn)而總結(jié)制定的，已成為日常經(jīng)營活動(dòng)的重要組成部分。據(jù)美聯(lián)儲(chǔ)的調(diào)查，荷蘭銀行在紐約、迪拜的分支機(jī)構(gòu)由于疏忽，導(dǎo)致2004年中有約10億美元的資購貨金從伊朗和利比亞(均為美國政府禁止貿(mào)易往來的所謂黑名單國家)匯往美國，此外在2002至2003年中辦理了約32億美元從東歐匯往美國境內(nèi)公司(均為美國警方早已明確的與犯罪活動(dòng)有關(guān)的企業(yè))的匯款。2006年3月，荷蘭銀行董事局主席對(duì)荷蘭銀行在全球的逾10萬雇員發(fā)出了“ 反洗錢方面的監(jiān)管薄弱已對(duì)荷蘭銀行的未來造成嚴(yán)重威脅” 的警告。但在反洗錢法律制度建設(shè)上仍存在著一些不足，主要表現(xiàn)在：（1）缺乏專門的反洗錢基本法，現(xiàn)有法律法規(guī)存在結(jié)構(gòu)性缺陷、功能局限、法律沖突等；（2）《刑法》第191條關(guān)于洗錢罪的規(guī)定有缺陷，如洗錢罪的上游犯罪范圍過窄、法定刑罰相對(duì)較輕等。三、在反洗錢監(jiān)管領(lǐng)域，組織開展了全國范圍內(nèi)的反洗錢工作專項(xiàng)檢查以及打擊“地下錢莊”和非法買賣外匯交易等活動(dòng)。四、在國際合作領(lǐng)域，積極開展與國際反洗錢組織和周邊國家或地區(qū)的合作。但我國要想成為FATF的正式成員還有一段路要走。對(duì)反洗錢工作的重視必須深入到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，針對(duì)當(dāng)前各類新業(yè)務(wù)品種層出不窮，新產(chǎn)品跨結(jié)算、儲(chǔ)蓄、證券、保險(xiǎn)等多領(lǐng)域的特點(diǎn)日趨明顯的現(xiàn)狀，商業(yè)銀行必須確立在業(yè)務(wù)開拓與反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)的同步性原則，在新業(yè)務(wù)的開展前即考慮建立配套的反洗錢措施。3．設(shè)立反洗錢方面獨(dú)立、良好的信息溝通系統(tǒng)。4．在人力資源政策方面考慮到反洗錢工作的需要。當(dāng)前，國內(nèi)商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的考核范圍包括存款規(guī)模、貸款規(guī)模、私金業(yè)務(wù)完成量、不良貸款控制比例等業(yè)務(wù)指標(biāo)，相關(guān)人員的日常工作重點(diǎn)、人力物力的分配均圍繞上述指標(biāo)進(jìn)行。1．結(jié)合先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，開展反洗錢方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估