【正文】 。遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務。航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。航天運輸服務，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米。其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡游戲提供的網(wǎng)絡運營服務。是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。（四）物流輔助服務。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。是指貨運客運場站提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉(zhuǎn)換乘服務、車輛調(diào)度服務、票務服務、貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發(fā)送服務、鐵路到達和中轉(zhuǎn)服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網(wǎng)服務、鐵路機車牽引服務、車輛停放服務等業(yè)務活動。是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。（五）有形動產(chǎn)租賃服務。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。（七）廣播影視服務。（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動。： 營業(yè)稅的規(guī)定：按“郵電通信業(yè)”稅目征收，稅率3%（國稅發(fā)[1993]149號）營改增后規(guī)定：(財稅[2014]43號)提供基礎電信服務，稅率為11%?；A電信作為通訊基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定為11%?！秶叶悇湛偩株P于中國電信集團公司和中國電信股份有限公司所屬子公司業(yè)務銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2007]414號）。三．通過公益特服號代為接受捐款： 營業(yè)稅的規(guī)定：共有12家公益機構的公益特服號有接受捐款業(yè)務可享受差額征收政策。變化解讀：保留原營業(yè)稅的差額征稅政策 四．向境外單位提供電信業(yè)服務： 營業(yè)稅的規(guī)定：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)；因此，境內(nèi)單位向境外單位提供電信服務時應繳納營業(yè)稅營改增后規(guī)定：(財稅[2014]43號)境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務，免征增值稅。如：假設客戶消費1000元，贈送10個積分，10個積分公允價值為10元。變化解讀：業(yè)稅規(guī)定以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，應按照收取的全部價款和價外費用繳納營業(yè)稅。七．電信單位與其他單位合作提供服務： 營業(yè)稅的規(guī)定：經(jīng)國家稅務總局研究決定，對兩網(wǎng)的互連互通業(yè)務，可按本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額計征營業(yè)稅。九．集中受理的跨地區(qū)出租電信線路業(yè)務： 營業(yè)稅的規(guī)定：“集中受理”業(yè)務，也稱為“一點服務”，其業(yè)務特點是電信部門應一些集團客戶的要求，為該集團所屬的眾多客戶提供跨地區(qū)的出租電信線路業(yè)務，以便該集團所屬的眾多客戶在全范圍內(nèi)保持特定的通信聯(lián)絡。十：電話卡折價銷售： 營業(yè)稅的規(guī)定： 電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出帳并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。電信股份分公司應就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網(wǎng)絡分公司價款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，電信網(wǎng)絡分公司從電信股份分公司分得的CDMA業(yè)務收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。價內(nèi)稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）包含稅費；價外稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）/（1+稅率）*稅率。鋼結(jié)構工程公司因其特殊性有加工制作鋼構件并安裝等建筑業(yè)務，增值稅的稅率包含不同稅率分別為17%和11%，如不能很好的管理并區(qū)分好各自業(yè)務，更增大了稅負。營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入成本（認證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費）相關稅費不含稅收入=1000/（1+11%）= 材料成本=900*55%/（1+17%）= 人工成本=900*10%/（1+11%）+900*20%= 機械費=900*5%/（1+17%）= 其他費用=900*10%=90萬元稅費=應交增值稅=銷項稅進項稅== 營改增后利潤== 通過上述公式看以看出，成本的大小取決于公司能取得可以認證的稅率為17%的增值稅專用發(fā)票的多少。三、對建筑業(yè)招投標影響對招標概預算編制的影響營改增后，預計《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額與預算》等部分內(nèi)容將進行修訂，建設單位或者項目分包招標概預算編制也將發(fā)生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制將按新標準執(zhí)行，對外發(fā)布的公開招標書的內(nèi)容也將進行相應的調(diào)整。實行營改增后，工程造價若包含增值稅，由于在工程施工時不能對進項稅額進行準確的預算，導致增值稅額無法準確估計，其結(jié)果是工程預算造價不能確定。因此即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。例如，采取賒銷和分期收款方式提供應稅勞務時，若預先了解購買方在合同約定時間無法支付貨款，則應當及時修改合同，在不會造成工程款流失的前提下，約定以對方協(xié)商同意付款的時間作為收款日期，以確保貴公司在收到款項后再繳納增值稅。合同管理（1）完善合同約定，明確付款程序 由于增值稅可抵扣的特殊性，在分包合同、材料采購合同中應注意約定由對方提供合法、有效的增值稅專用發(fā)票。另外，可以考慮引進先進機械設備、流水線，減少施工人員作業(yè)，以降低在施工過程中人工成本費用的支出，降低企業(yè)的稅負。對于這些已完工卻沒有結(jié)算的施工項目，在營改增后，即使取得了增值稅進項稅發(fā)票，也不能進行抵扣。（3）加強營改增后供應商的選擇公司主要抵扣項目為地材、五金件、鋼筋、混泥土、設備租賃、修理、勞務/工程分包、水電等項目，以外部供應商提供為主，由于營改增前主要繳納營業(yè)稅，對提供發(fā)票的種類沒有專門的要求。（4）采購計劃審批權限的明確需要強調(diào)的是，營改增可能還會影響采購計劃的權限審批，因為增值稅實行價稅分離，營改增前可能習慣于批復含稅買價，建議在公司管理流程中明確，審批權限的金額是否包含增值稅款，否則會引起不必要的誤解。A、服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)B、所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)C、所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)D、企業(yè)將其在境外的不動產(chǎn)租賃給我國企業(yè)【正確答案】D某小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務，發(fā)生運輸成本5萬元。A、銀行、財務公司以1個季度為納稅期限B、銀行、財務公司以1個月為納稅期限C、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款D、以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅【正確答案】B下列說法中不正確的是（）。A、向消費者個人銷售服務B、向消費者個人銷售無形資產(chǎn)C、適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為D、向企業(yè)銷售服務【正確答案】D下列選項中，屬于征收增值稅的是（）。A、經(jīng)紀代理服務差額計稅B、經(jīng)紀代理服務全額計稅C、向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費準予扣除D、向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票【正確答案】B 21下列說法中不正確的是（）。A、50% B、60% C、70% D、80%【正確答案】B1適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分期從銷項稅額中抵扣，第二年的抵扣比例為（）。A、2016年4月30日B、2016年5月30日C、2016年6月1日D、2016年7月1日【正確答案】A2一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。A、3% B、7% C、10% D、12%【正確答案】A2試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應納稅額。A、1% B、4% C、5% D、8%【正確答案】C2一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，按照（）的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A、1% B、5% C、7% D、11%【正確答案】B3公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按（）的征收率計算應納稅額。A、3% B、6% C、11% D、17%【正確答案】C3一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行（）相關增值稅政策執(zhí)行。A、8000 B、9000 C、10000 D、12000 【正確答案】A3對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A、3個月B、6個月C、1年D、2年【正確答案】D4境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。A、1 B、5 C、7 D、13【正確答案】D4其他個人出租住房的計算公式為（）。（1+5%）3% D、應納稅款＝含稅銷售額247。A、行政單位收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務C、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務D、單位或者個體工商戶為其他企業(yè)提供的服務【正確答案】D4一般納稅人提供金融服務和生活服務的增值稅稅率是（）。A、6 B、12 C、24 D、36【正確答案】D5下列關于增值稅一般計稅方法的選項中，不正確的是（）。A、購進的旅客運輸服務B、購進的貸款服務C、購進的餐飲服務D、購進的電信服務【正確答案】D5下列業(yè)務中以收到預售款項的當天作為納稅義務發(fā)生時間的是（）。A、按照銷售額依照適用稅率計算應納稅額B、不得抵扣進項稅額C、不得使用增值稅專用發(fā)票D、不得使用增值稅普通發(fā)票【正確答案】ABC以下屬于增值稅征稅范圍的有（）。A、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅B、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅C、一般納稅人只能按照一般計稅方法計稅D、一般納稅人發(fā)生特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅【正確答案】AD下列關于增值稅一般計稅方法的表述中，正確的有（）。A、按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定B、按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定C、按照組成計稅價格確定D、按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的最高價格確定【正確答案】ABC1下列各項中，屬于交通運輸服務的有（）。A、固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅B、總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅C、非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅D、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款【正確答案】ABCD1下列屬于增值稅納稅期限的有（）。C、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收D、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅由地方稅務局直接征收【正確答案】CD1試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下（）方法適用稅率或者征收率。A、融資租賃差額計稅B、融資租賃全額計稅C、融資性售后回租差額計稅D、融資性售后回租全額計稅【正確答案】AC2試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。A、住宿費B、餐飲費C、交通費D、門票費【正確答案】ABCD2下列（）方式取得的不動產(chǎn)，進項稅額可以分期抵扣。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務B、一般納稅人為甲供工程提供