居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)(適用核定征收)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 稅核定征收管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)頒布時(shí)間：2010220發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。第三條 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率（三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。第七條 非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶(hù)提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫(xiě)《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《鑒定表》），報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的，有權(quán)予以調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里？ 1；會(huì)計(jì)利潤(rùn)控制點(diǎn)問(wèn)題—虛報(bào)有代價(jià) 2；成本核算憑證控制—無(wú)票勝有票 3；核定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制—鑒定表第三項(xiàng)4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查5；房地產(chǎn)；中介機(jī)構(gòu)；主動(dòng)申請(qǐng)還是被動(dòng)核定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法—沒(méi)有100%正確。5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)信息失真?！裢刀惖恼J(rèn)定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號(hào)（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問(wèn)題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來(lái)處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。2008年6月23日，稽查局對(duì)遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定，分別對(duì)34名律師補(bǔ)征03—05個(gè)人所得稅滯納金共計(jì)1690余萬(wàn)元，原告不服。同方律師事務(wù)所賬目齊全，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)申報(bào)，查賬征收。相關(guān)成本無(wú)法查實(shí)或核實(shí)的，按非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入乘以應(yīng)稅所得率后并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅”。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理遼地稅函（2011）16號(hào)（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補(bǔ)以前尚未彌補(bǔ)的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補(bǔ)核定征收及以前尚未彌補(bǔ)的虧損。核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？問(wèn)：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷(xiāo)完畢的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)是否可以繼續(xù)在稅前返銷(xiāo)，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計(jì)提？答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒(méi)有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。核定變更為查帳征收后，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報(bào)批并在稅前扣除？答：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類(lèi)成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。答：：按照國(guó)稅函（2009）221號(hào)文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。
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