【正文】 流程層面的控制評(píng)估有何影響。（三）識(shí)別公司層面的內(nèi)部控制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn) 的考慮應(yīng)貫穿整個(gè)計(jì)劃過(guò)程。一般來(lái)說(shuō)，上市公司都是聘請(qǐng)同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，所 以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分利用職業(yè)判斷，可以考慮將內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)加以整合，以達(dá)到 節(jié)約審計(jì)資源、降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率和質(zhì)量的目的。”對(duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制并沒(méi)有很明確的定義與界定。第一篇：專科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文?？茣?huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文最新大學(xué)本、?？茣?huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文 最新大學(xué)本、?？茣?huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文（一）實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路 2008 年 5 月，我國(guó)財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范》，規(guī)定了“執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng) 價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制 的有效性進(jìn)行審計(jì)。一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的界定 《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿）中指出，“本指引所稱企業(yè)內(nèi)部控制鑒證，是 指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證，并發(fā)表鑒 證意見。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控 制審計(jì)的基本范圍、審計(jì)方法大體一致，但是由于相關(guān)法規(guī)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層就公 司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)單獨(dú)發(fā)表意見，因此在審計(jì)程序上應(yīng)比控制測(cè)試力度有所 強(qiáng)化。（二）制定審計(jì)計(jì)劃 根據(jù)所掌握的控制環(huán)境及其對(duì)行為和財(cái)務(wù)報(bào)告完整性的影響，制定審計(jì)計(jì)劃，確定項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，界定角色、責(zé)任和資源；制定項(xiàng)目計(jì)劃、方法和報(bào)告要求。因此，在 制定審計(jì)計(jì)劃，必須分配好合適的項(xiàng)目人員，對(duì)項(xiàng)目助理人員做好具有針對(duì)性的審前培訓(xùn)與 督導(dǎo)，并且根據(jù)需要，制定利用專家的計(jì)劃。這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別公司層面的重大風(fēng)險(xiǎn)并 作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估。評(píng)估的焦點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)上，如果某一事項(xiàng)從財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看是重要的，就必須重點(diǎn)關(guān)注。在對(duì)公司層面評(píng)估的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮重要性水平，以及財(cái)務(wù)報(bào)表和其他支持性會(huì)計(jì)科目 余額、交易或其他支持性信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)防范事項(xiàng)，并從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的重要性。在針對(duì)重要處理程序執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問(wèn)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)規(guī)定程 序及控制所要求內(nèi)容的了解程威對(duì)于特定的相關(guān)認(rèn)定，可能有多項(xiàng)控制應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要測(cè)試與某個(gè)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不當(dāng)披露 的重要事項(xiàng)。（六）評(píng)價(jià)控制缺陷 對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的不足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按其嚴(yán)重程度，評(píng)價(jià)其是否屬于缺陷、應(yīng) 關(guān)注缺陷還是重大缺陷?？刂迫毕莸膰?yán)重性取決于： 合理可能性。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在應(yīng)關(guān)注缺陷與重大缺陷，審計(jì)師就需要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái) 務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見或者反對(duì)意見。因此，在新企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則下，企業(yè)的利潤(rùn)表發(fā)生了很大的變化。即收益=收入費(fèi)用。在收入費(fèi)用觀下資產(chǎn)負(fù)債表是利潤(rùn)表的副產(chǎn)品。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后 的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值”，也就是說(shuō)歷史成本 是會(huì)計(jì)計(jì)量的基本屬性。首先，新準(zhǔn)則下的利潤(rùn)表不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)。新準(zhǔn)則下的利潤(rùn)表增加了“公允價(jià)值變動(dòng)收益” 項(xiàng)目；新準(zhǔn)則下的利潤(rùn)表還單獨(dú)列報(bào) “資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，明細(xì)列報(bào)“對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企 業(yè)的投資收益”、“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”項(xiàng)目等，并將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”改為“銷售費(fèi)用”、將“投資 收益” 納入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的范圍，使會(huì)計(jì)信息更加簡(jiǎn)潔透明。準(zhǔn)則下的利潤(rùn)表將“投資收益”項(xiàng)目列入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的范圍，改變了舊準(zhǔn)則下的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)僅 反映企業(yè)正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)常性收益的狀況，即企業(yè)利用資產(chǎn)對(duì)外投資所獲得的報(bào)酬 也屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，符合資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅會(huì)計(jì)的 實(shí)施使得新準(zhǔn)則下的利潤(rùn)表中列示的所得稅費(fèi)用與當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)相配比。筆者在實(shí)務(wù) 中分析新準(zhǔn)則下的利潤(rùn)表時(shí)，認(rèn)為以下三個(gè)方面值得關(guān)注。新準(zhǔn)則下的利潤(rùn)表中將“投資收益” 項(xiàng)目包括在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中，并且還增加了“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，因此在分析企業(yè)的利潤(rùn)表 或?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行考核時(shí)，都要注意營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)涵已經(jīng)發(fā)生了變化，經(jīng)常性收益要重新分析計(jì) 算，以真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)常性收益。因此，在執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè) 制定利潤(rùn)分配方案時(shí)，要注意區(qū)分已確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)收益與已確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)收益。使得利潤(rùn)表的收益中包含了部分資本性收益，符 合綜合收益觀?！币虼?，報(bào)表 使用者要全面了解企業(yè)的收益情況。財(cái)政部從1988年開始，規(guī)劃我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的中長(zhǎng)期目標(biāo)、組織商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審、建立會(huì)計(jì)電算化管理的規(guī)章制度、開展會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)、指導(dǎo)基層單位的會(huì)計(jì)電算化工作等，從而推動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)健康發(fā)展。二、會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中存在的問(wèn)題會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，管理信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和人事等信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。其次，在會(huì)計(jì)電算化的具體應(yīng)用中，多數(shù)單位缺乏對(duì)手工系統(tǒng)進(jìn)行充分分析的意識(shí)，沒(méi)有針對(duì)本企業(yè)自身的管理要求和運(yùn)行模式，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置和調(diào)整。當(dāng)計(jì)算機(jī)運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，計(jì)算機(jī)維護(hù)人員又大多是計(jì)算機(jī)專業(yè)出身，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)又不甚了解，所以不能夠把計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)知識(shí)融合在一起。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，在給企業(yè)帶來(lái)無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)面臨的最突出問(wèn)題就是安全問(wèn)題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化的重要性，大力支持會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施和運(yùn)作。要能培養(yǎng)出這樣的人才，首先，要對(duì)高等院校會(huì)計(jì)電算化專業(yè)和與財(cái)務(wù)相關(guān)的計(jì)算機(jī)專業(yè)的教學(xué)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)該類專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)要在計(jì)算機(jī)與財(cái)務(wù)兩個(gè)方面并重，兩手抓，兩手都要硬。其次，在國(guó)家制定并實(shí)施了計(jì)算機(jī)安全法律，全社會(huì)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)安全宏觀控制的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)安裝正版查殺毒軟件，采用防火墻技術(shù)、信息加密存儲(chǔ)技術(shù)、身份識(shí)別技術(shù)等安全措施來(lái)保證財(cái)務(wù)信息的安全；再次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房設(shè)施的管理，制定防火、防水、防盜以及突發(fā)事件應(yīng)急處理等的管理辦法?？偠灾?，隨著企業(yè)之間更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，誰(shuí)能獲取更多有價(jià)值的信息并做出及時(shí)正確的反應(yīng)，誰(shuí)就能在競(jìng)爭(zhēng)中擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力，所以信息流成為了企業(yè)的生命線?？萍记閳?bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2005。會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文選題參考第四篇：電大?？茣?huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文誠(chéng)信與成功一、說(shuō)文解字自偉大的倉(cāng)頡造字以來(lái)，生活在亞細(xì)亞大陸東邊，太平洋西岸的中華民族開始使用漢字。強(qiáng)調(diào)口頭與行為的一致。信，一“人”一“言”。可以理解為事務(wù)的完成，也可以理解為活動(dòng)的成功。做了功，是否就是成功了呢。綜上所述，“誠(chéng)信”是指一種誠(chéng)實(shí)、信用的義務(wù)和生活態(tài)度，而“成功”是一種帶有主觀感受的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，兩者似乎毫不相干。這一點(diǎn)，現(xiàn)在的吉普賽人身上仍有著明顯的反應(yīng)。人們遵守規(guī)則，就是建立在對(duì)懲罰的畏懼基礎(chǔ)上的，久而久之，規(guī)則就會(huì)內(nèi)化成自身的行為尊則，或者是道德，或者是宗教，從而也就被人從內(nèi)心接受，并隨著教育不斷傳承下來(lái)，成為人類社會(huì)性的重要組成部分。歷史的車輪進(jìn)入了資本主義社會(huì)，商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得資本開始發(fā)揮主導(dǎo)型的作用，統(tǒng)治者不得不開始正視商業(yè)的地位。當(dāng)宗教的束縛已被沖破后，人們只有借助于法律。當(dāng)然，隨著價(jià)值觀的多樣化，誠(chéng)信是否內(nèi)化為人的自我要求，每個(gè)人的答案可能不一致，但堅(jiān)持誠(chéng)信的行為，關(guān)注對(duì)方的誠(chéng)信品質(zhì)，是絕大多數(shù)社會(huì)成員的要求和期望。但那些能為社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，在改造自身的同時(shí)影響了周圍、改變了社會(huì)與自然的人，無(wú)疑被各種文化所界定為是成功的。落馬的“成功人士”，恰恰是違背了誠(chéng)信的原則，受到了“自己不誠(chéng)信”的懲罰，而更多人在走向成功的道路上，依靠的一個(gè)重要力量依舊是——誠(chéng)信。一種是家庭言傳身教，一種是學(xué)校白紙黑字，一種是社會(huì)觀察。因?yàn)椋挥型ㄟ^(guò)自己的思考，做出關(guān)于“誠(chéng)信”與“成功”聯(lián)系的判斷，我們才能使自己切身實(shí)意的相信這種理念，才會(huì)在未來(lái)的生活中不自覺(jué)地運(yùn)用這種判斷。不要僅僅在網(wǎng)絡(luò)上看到一則“高官腐敗落馬”的報(bào)道，便推斷所有高官都不誠(chéng)信，也不要僅僅聽說(shuō)某人在升遷途中出賣了朋友，便得出結(jié)論升官就是要出賣朋友。但是，當(dāng)有人舉出某個(gè)“不誠(chéng)信導(dǎo)致成功”的例子時(shí)，另一個(gè)“誠(chéng)信導(dǎo)致的成功”或者“不誠(chéng)信導(dǎo)致的失敗”也在出現(xiàn)著，以上案例就是證明。當(dāng)然，由于成功這一理念的主觀性，而誠(chéng)信又與客觀的義務(wù)聯(lián)系，在這一過(guò)程中必然有著不同的理解，這也是為什么對(duì)于誠(chéng)信與成功關(guān)系的認(rèn)識(shí)無(wú)法統(tǒng)一。在智者看來(lái)，水的流動(dòng)與沖力象征了人對(duì)自己的生活采取一種靈活與堅(jiān)持的生活態(tài)度，成功就是對(duì)水一般品