8最新企業(yè)捐贈受贈業(yè)務(wù)的財稅實(shí)務(wù)-預(yù)覽頁
【正文】 所得額 3％以內(nèi)的部分稅前扣除。根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，外資企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈支出，可以全額作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用列支。企業(yè)直接向受益人的捐贈或通過國家機(jī)關(guān)和中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體之外的組織進(jìn)行的間接捐贈均不允許稅前扣除。 根據(jù)財稅（ 2024） 9 號文 “ 關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策的通知 ” ，企業(yè)通過向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予稅前全額扣除。會計上均應(yīng)該將捐出資產(chǎn)的帳面價值及應(yīng)該繳納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)作為營業(yè)外支出處理，會計分錄為 借：營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有） 貸：資產(chǎn)（帳面余額 ） 應(yīng)交稅金（視同銷售繳納的流轉(zhuǎn)稅） 稅務(wù)處理上，企業(yè)應(yīng)該將資產(chǎn)捐贈業(yè)務(wù)分解為按照公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一是對視同銷售業(yè)務(wù)按照稅法口徑計算的銷售利潤調(diào)增應(yīng)納稅所得額，二是對捐贈支出按照規(guī)定的稅前扣除要求做應(yīng)納稅所得額調(diào)整。 企業(yè)的會計處理為 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 20萬元 應(yīng)交稅金（增值稅銷項(xiàng)） 30*= 萬元 銀行存款 2萬元 企業(yè)的稅務(wù)處理為 視同銷售的流轉(zhuǎn)稅在會計處理時已解決。
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