【正文】 減：已宣告但未分派的現(xiàn)金股利（ 10萬 ） 2萬 短期投資成本 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 短期投資－舉例 ? “應(yīng)收股息”的現(xiàn)金股利 2萬 Dr 銀行存款 2萬 Cr 應(yīng)收股息 2萬 股份公司再次宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 ，于 Dr 應(yīng)收股息 1萬 Cr 短期投資－股份公司 1萬 Dr 銀行存款 1萬 Cr 應(yīng)收股息 1萬 。如果只占有 15％，并且無其他重大影響，采用成本法，不確認(rèn)收益。 購入時（面值： 80000 溢價： 4000）： Dr 長期債權(quán)投資－債券投資（面值） 80000 －債券投資（溢折價） 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 Cr 銀行存款 84400 年度終了計(jì)提利息（ 80000 12％），溢價攤銷 4000/5=800： Dr 應(yīng)收股息 9600 Cr 長期債權(quán)投資－債券投資（溢折價） 800 投資收益 8800 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 固定資產(chǎn) ? P44 ? 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)（一般指超過 2024元） ? P45三（一） 外購固定資產(chǎn)的入帳價值：買價、 增值稅 、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 固定資產(chǎn) ? P45三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本 ? P45四（一）購入需要安裝 ?”在建工程”，不需要 ?”固定資產(chǎn)”（二）在建工程轉(zhuǎn)入 Dr 固定資產(chǎn) Cr 在建工程 ? P45四（六）盤盈 ?“營業(yè)外收入” ? P45四（七）無償調(diào)入 ?“資本公積” ? P46五固定資產(chǎn)后續(xù)支出： 可資本化 ?“在建工程” 不可資本化 ?當(dāng)期費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等） 不再通過待攤或者預(yù)提方式？？？ 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 固定資產(chǎn) ? P47六 固定資產(chǎn)的減少（一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目） 盤虧 ?“營業(yè)外支出” 捐贈轉(zhuǎn)出 ?“營業(yè)外支出” ? 與行業(yè)制度的不同：行業(yè)盤盈盤虧 ?“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ? 稅法差異：盤虧報(bào)批才能稅前列支 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 累計(jì)折舊 ? P47 ? P47二應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定其折舊年限和凈殘值 ，作為計(jì)提折舊的依據(jù) ? P47 三、不需計(jì)提折舊的情況 （一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二）按照規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提，下月不提。外商 10％ 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 工程物資 ? P49原“在建工程－工程物資” ? 核算小企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未安裝的設(shè)備的實(shí)際成本等 ? 購入的工程物資包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，記入工程物資成本。 ? 工程人員工資、福利費(fèi)；工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)，測試費(fèi)等 ?“在建工程” 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 固定資產(chǎn)清理 ? P51 ? 核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損（捐贈）等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等 ? 清理凈收益 ?“營業(yè)外收入” ? 清理凈損失 ?“營業(yè)外支出” 轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面凈值 出售價款、殘料價值、變價收入 清理過程中發(fā)生的稅費(fèi) 保險公司或過失人的賠償 轉(zhuǎn)出清理凈收入 轉(zhuǎn)出清理凈損失 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 無形資產(chǎn) ? P51 ? 核算小企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值 ? P52二（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等作為其實(shí)際成本。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 ? P55三、如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目 （聯(lián)想帶息應(yīng)收票據(jù)測處理） ? 行業(yè)制度：帶息應(yīng)付票據(jù)不需按期計(jì)提利息，待實(shí)際支付時記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)付賬款 ? P55 ? 核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) ? P56三、無法支付或者被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng) ?“資本公積” ? 行業(yè)制度：無法支付或者被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng) ?“營業(yè)外收入” ? 稅法：確認(rèn)收益、納稅調(diào)整 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)付工資 ? P56 ? 核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 （四）應(yīng)由福利費(fèi)開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)付福利費(fèi) ? P57 ? 核算小企業(yè)提取的福利費(fèi)（按工資 14％提?。? ? 提取 ?“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程” 、“營業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等 ? P57二、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，應(yīng)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 ? 稅法：計(jì)稅工資、“三項(xiàng)費(fèi)用” 14％， ％， 2％ 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)付利潤 ? P57 ? 核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)決議并經(jīng)批準(zhǔn)分配的利潤（含現(xiàn)金股利，下同） ? 按應(yīng)分配的利潤 Dr 利潤分配－應(yīng)付利潤 Cr 應(yīng)付利潤 實(shí)際支付時： Dr 應(yīng)付利潤 Cr 現(xiàn)金 /銀行存款 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交稅金 ? P58：取消一些不再征收的稅種明細(xì) ? 核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等 ? 小企業(yè)交納的 印花稅、耕地占用稅 以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅 ? P58二（一） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金（當(dāng)期上交本期） 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 尚未抵扣的增值稅 期末無余額 應(yīng)交稅金－未交增值稅 轉(zhuǎn)入多交數(shù) 本月上交上期應(yīng)交未交增值稅 轉(zhuǎn)入未交數(shù) 多交數(shù) 欠交數(shù) 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅 ? P59第 6點(diǎn)：不可抵扣進(jìn)項(xiàng) 小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過本科目（應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額）核算 ? P60第 9點(diǎn)：視同銷售 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——銷項(xiàng)稅額） 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅 ? P60第 11點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? P60第 12點(diǎn)：本月上交本月增值稅 ?“應(yīng)交增值稅 ——已交稅金 ” ? P60第 13點(diǎn)：轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅 ?“未交增值稅”；結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅－出口退稅 ? P60第 8點(diǎn)： 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅 ——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——出口退稅） 因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——出口退稅） 收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 出口退稅舉例 ? 假設(shè)某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品 (增值稅征稅率 17%，退稅率 15%)，2024年 1月共銷售 7噸，其中 4噸出口給 A客戶，出口額為FOB價 99 000美元 ，美元記賬匯率為 。 ? 具體計(jì)算如下： ? 免稅出口銷售額 =99 000 =818 730(元 ) ? 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =99 000 (17%15%)=16 (元 ) ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =102 000(80 00016 )0=38 (元 ) ? 當(dāng)期免抵退稅額 =99 000 15%=122 (元 ) ? 期末留抵稅額 =0 ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0 ? 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 =122 (元 ) 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 出口退稅舉例 (1)不得免征和抵扣稅額 16 借：主營業(yè)務(wù)成本 16 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )16 (2)內(nèi)銷 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——內(nèi)銷 (甲產(chǎn)品 ) 600 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 102 000 (3) 計(jì)算應(yīng)納增值稅額 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 )38 貸：應(yīng)交稅金 ——未交增值稅 38 (4) 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ) 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) 122 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 未交增值稅 ? P63（二） ? 月度終了 ： 將本月應(yīng)交未交增值稅 ?本科目貸方 將本月多交增值稅 ?本科目借方 本月上交上期增值稅 ?本科目借方 借方余額多交增值稅，貸方余額欠交增值稅 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 未交增值稅舉例 ? ①若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 8萬元，則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2 ? 貸：應(yīng)交稅金 —未交增值稅 2 ? ②若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 11萬元，則月末不需編制會計(jì)分錄，此時“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額 1萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。2024年 12月 31日甲公司利潤總額為虧損 100萬元 （ 1）接受捐贈 借：銀行存款 50 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 50 借：庫存商品 300 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 351 （ 2）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 50 －接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 351 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 [(50+351100) 33%] 資本公積－其他資本公積 （庫存商品已經(jīng)處置，不再轉(zhuǎn)入“資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目） 1/20/2024 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 長期借款 ? P67 ? 核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限