3紅籌架構搭建的稅務事項及籌劃要點-預覽頁
【正文】 政策與資金扶持，還可能是高新技術企業(yè)，自貿區(qū)內企業(yè)等，不一而足，因此從稅務規(guī)劃的角度來看，應將利潤盡量留在稅負較低的公司，而將成本留在稅負較高的公司，如此才能達到 總體稅負較低的目的，這就需要考慮將哪些公司納入上市公司主體范圍，哪些公司不納入。如許多集團公司下屬的 it 公司本身具備對外營業(yè)條件，或者具備申請高新技術企業(yè)，軟件企業(yè)認證、研發(fā)費加計扣除等條件，如果將這些企業(yè)排除在上市主體范圍外顯然不利于上市公司，而將這些公司保留在上市范圍內則有利于內部關聯(lián) 交易活動安排，達到利潤轉 第 6 頁 共 8 頁 移和稅負降低的目的。境內公司往境外上市雖然沒有強制要求必須進行股份制改革，但多數(shù)擬上市公司仍會 有對員工進行股權激勵的需求，根據(jù)《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅 [2024]101 號）規(guī)定，公司對員工激勵可按照財產轉讓所得適用 20%個人所得稅稅率，而不是適用原來規(guī)定的 3%~45%的工資薪金稅率，但該文件只適用境內居民企業(yè)，不適用在境外上市的公司。股權改制通常伴隨著資產轉讓分割、 股權轉讓、企業(yè)合并與分立，該過程往往也會采用一些特殊處理，如以股權轉讓替代不動產轉讓，分立過程 第 7 頁 共 8 頁 中適用特殊稅務處理，這些都需要提前安排，一些稅務處理方法因享受稅收優(yōu)惠，需要等待一定時間才能再作其他安排，如對集團內重資產（土地、廠房等）的剝離，許多企業(yè)為避免高額稅金的現(xiàn)金流出會采用集團分立再換股方案，該方案在公司分立后至少應等待一年時間，一年后再進行股東換股動作，需要對此活動提前進行籌劃安排。 （ 4）股改過程中增資擴股，以資本公積、未分配利潤轉增注冊資本也是許多民營企業(yè)個人所得稅的高風險區(qū)，故也應關注該過程中的個人所得稅是否正常繳納，或受讓人是否代扣代繳個人所得稅。 （ 2）關聯(lián)交易定價應保證各方都有合理的毛利，不致于任何一方利潤率、稅負率畸低或畸高，從而引起稅務機關的關注，如果觸發(fā)稅務征管系統(tǒng)的風險推送，就更難處理。
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