3基層審計機關經(jīng)濟責任審計風險的成因及防控對策[五篇模版]-預覽頁
【正文】 審計風險即審計人員判斷失誤的風險。根據(jù)信息經(jīng)濟學的基本原理，有委托代理關系，就會產(chǎn)生逆向選擇和道德風險。如被審計人要求審計機構避重就輕，大事化小、小事化了，審計機構在不違規(guī)時可能會 滿足被審計人的要求。判斷失誤風險只是發(fā)生在審計機構與被審單位之間的一種風險，是審計機構接受委托，挖掘、披露所有權人與經(jīng)營管理 者之間因信息不對稱而產(chǎn)生的逆向選擇和道德風險時所產(chǎn)生的一種風險。 二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計道德風險的表現(xiàn)及成因 （一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計道德風險的表現(xiàn) 我國的商業(yè)銀行，大多在總行、分行分別設置內(nèi)部 審計部門，實行分級管理或不完全垂直管理的體制，在內(nèi)部審計尚未真正成為商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制的自身需要時，下級審計部門或審計人員喪失職業(yè)道德，不認真履行職責，不如實向上級反映審計結果的現(xiàn)象就不可避免。但這種道德風險往往被 “ 能力不足、經(jīng)驗不夠 ” 等借口所掩蓋。 三是在審計查處過程中，喪失原則，徇私舞弊。如接受被審計單位的宴請和禮品，參與被審計單位組織的公 款旅游、參觀，泄露被審計單位的商業(yè)機密，向被審計單位提出與工作無關的各種要求，耍態(tài)度、擺架子，故意刁難、要挾被審計單位等。我國的商業(yè)銀行大多采取分級管理或不完全垂直管理的內(nèi)部審計體制，其內(nèi)部審計的獨立性受到了一定的限制。此外，審計報告和審計結果未得到應有的重視和合理的利用，也是引致道德風險的一個重要的體制因素。]二是激勵約束機制不健全。從理論上講，內(nèi)部審計是在經(jīng)營管理權的委托 — 代理關系中，被代理人出于對代理行為的了解和控制的需要而產(chǎn)生的。商業(yè)銀行應當建立完善的內(nèi)部審計處罰制度，防止審查而 第 7 頁 共 7 頁 不處理現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕對違規(guī)、違紀行為的寬容和放縱，嚴肅對待審計發(fā)現(xiàn)的各種問題，認真落實審計意見和建議 。再次，要加強對審計人員的思想政治和職業(yè)道德教育。
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