3基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控對(duì)策[五篇模版]-預(yù)覽頁
【正文】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即審計(jì)人員判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理，有委托代理關(guān)系，就會(huì)產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。如被審計(jì)人要求審計(jì)機(jī)構(gòu)避重就輕，大事化小、小事化了，審計(jì)機(jī)構(gòu)在不違規(guī)時(shí)可能會(huì) 滿足被審計(jì)人的要求。判斷失誤風(fēng)險(xiǎn)只是發(fā)生在審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位之間的一種風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托，挖掘、披露所有權(quán)人與經(jīng)營管理 者之間因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所產(chǎn)生的一種風(fēng)險(xiǎn)。 二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因 （一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn) 我國的商業(yè)銀行，大多在總行、分行分別設(shè)置內(nèi)部 審計(jì)部門，實(shí)行分級(jí)管理或不完全垂直管理的體制，在內(nèi)部審計(jì)尚未真正成為商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的自身需要時(shí)，下級(jí)審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員喪失職業(yè)道德，不認(rèn)真履行職責(zé)，不如實(shí)向上級(jí)反映審計(jì)結(jié)果的現(xiàn)象就不可避免。但這種道德風(fēng)險(xiǎn)往往被 “ 能力不足、經(jīng)驗(yàn)不夠 ” 等借口所掩蓋。 三是在審計(jì)查處過程中，喪失原則，徇私舞弊。如接受被審計(jì)單位的宴請(qǐng)和禮品，參與被審計(jì)單位組織的公 款旅游、參觀，泄露被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密，向被審計(jì)單位提出與工作無關(guān)的各種要求，耍態(tài)度、擺架子，故意刁難、要挾被審計(jì)單位等。我國的商業(yè)銀行大多采取分級(jí)管理或不完全垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制，其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了一定的限制。此外，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果未得到應(yīng)有的重視和合理的利用，也是引致道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的體制因素。]二是激勵(lì)約束機(jī)制不健全。從理論上講，內(nèi)部審計(jì)是在經(jīng)營管理權(quán)的委托 — 代理關(guān)系中，被代理人出于對(duì)代理行為的了解和控制的需要而產(chǎn)生的。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)處罰制度，防止審查而 第 7 頁 共 7 頁 不處理現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕對(duì)違規(guī)、違紀(jì)行為的寬容和放縱，嚴(yán)肅對(duì)待審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種問題，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見和建議 。再次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想政治和職業(yè)道德教育。
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