【正文】 司年度決算，并提出考核獎懲意見。 責(zé)任中心設(shè)置及職責(zé) 15 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 領(lǐng)導(dǎo) 重視 高層領(lǐng)導(dǎo)介入 直接領(lǐng)導(dǎo) 具體參與 ? 預(yù)算制度明確職責(zé) ? 議事日程表 ? 預(yù)算管理部專業(yè)支持 16 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 總 則 預(yù) 算 管 理 組 織 全 面 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 執(zhí) 行 控 制 全 面 預(yù) 算 考 評 預(yù) 算 管 理 信 息 化 全面預(yù)算管理表單（載體） 綱領(lǐng)性文件 附 則 全面預(yù)算管理制度實施細則 全面預(yù)算管理制度 設(shè)計 制度 17 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 交流 溝通 部門間的矛盾，有些是在對什么是企業(yè)最大利益的問題上持不同意見而引起的，有的是對部門利益與公司利益間權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻不幸地是由于部門間的老框框和偏見所造成的。 關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo) 生產(chǎn)（工程）進度完成率、產(chǎn)品（工程）質(zhì)量達標(biāo)率、客戶滿意率、員工滿意率、部門協(xié)調(diào)滿意率、研發(fā)產(chǎn)品周期、制度實施情況等。 自主申報 由企業(yè)預(yù)算管理委員會召集各級責(zé)任單位，在說明預(yù)算期企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責(zé)任單位根據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的修正，據(jù)以進行分解的方法。 業(yè)績合同組成部分包括： KPI類別、 KPI指標(biāo)、權(quán)重與目標(biāo)，并且要對比實際完成業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)，依各考核項目的重要性以不同權(quán)重加權(quán)平均來計算綜合業(yè)績分數(shù)。 、預(yù)算指標(biāo)細化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 審查平衡 財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。其基本計算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)＝基期該指標(biāo)實際數(shù)（１＋或－Ｘ％） （ 2） 零基法 零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。其基本計算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量單位業(yè)務(wù)量消耗定額 （ 6） 標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算預(yù)算指標(biāo)。 （ 9）滾動預(yù)算法 滾動預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。 43 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 零基預(yù)算法應(yīng)用 零基預(yù)算的編制程序： ①要求各部門在充分討論的基礎(chǔ)上提出本部門的預(yù)算期應(yīng)當(dāng)發(fā)生的費用，明確其預(yù)算額，而不考慮這些費用項目以往是否發(fā)生及金額。 44 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 有限制 申報 有限制申報方式是根據(jù)一定的原則確定給各責(zé)任中心一個或幾個預(yù)算指標(biāo)限額 ， 規(guī)定每個責(zé)任中心只能在規(guī)定限額以內(nèi)申報具體預(yù)算項目金額 。 預(yù)算明細表： 反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)明細金額的預(yù)算表，如差旅費預(yù)算明細表等。48 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 崗位 人數(shù) 出差 天數(shù) 人均費用 差旅費 預(yù)算 備注 交通費 住宿費 補貼 合計 合計 49 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 序號 項目 預(yù)算金額 計算依據(jù) 計算方法 備注 合計 50 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 預(yù)算 編制 準(zhǔn)備 ? 分析上年預(yù)算執(zhí)行情況 ? 預(yù)測未來發(fā)展趨勢，制定經(jīng)營計劃 ? 確定預(yù)算總目標(biāo)及具體目標(biāo) ? 提出預(yù)算編制要求（包括指標(biāo)限定） ? 各職能部門準(zhǔn)備工作 分析指標(biāo)、總結(jié)工作、預(yù)測未來、提出工作計劃和準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù) ? 責(zé)任中心與預(yù)算部門的溝通 ? 預(yù)算部門對責(zé)任中心的指導(dǎo) 51 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 部門 預(yù)算編制前準(zhǔn)備 財務(wù)部門 預(yù)算執(zhí)行情況分析；財務(wù)預(yù)測；融資和投資計劃；預(yù)算目標(biāo)測算；財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如折舊、應(yīng)收應(yīng)付款、生產(chǎn)成本）等。 人力 資源部 人力資源現(xiàn)狀分析；人力資源活動安排（如招聘、培訓(xùn)）；人力資源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如崗位設(shè)置、工資標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)）。 （ 2）確定目標(biāo) 銷售部門應(yīng)當(dāng)把前一計劃期的執(zhí)行情況、對現(xiàn)狀的分析、預(yù)測結(jié)果三者結(jié)合起來，提出下一計劃期切實可行的銷售目標(biāo)。銷售預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算編制的起點。企業(yè)的生產(chǎn)計劃是根據(jù)銷售計劃制定的，它又是企業(yè)制定物資供應(yīng)計劃、設(shè)備管理計劃和生產(chǎn)作業(yè)計劃的主要依據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算編制應(yīng)體現(xiàn)以銷定產(chǎn)的原則。 應(yīng)付帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算的編制依據(jù) 62 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（元） 2100 3100 3900 2920 12023 單耗（公斤） 2 2 2 2 2 材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040 加：期末庫存 1240 1560 1168 920 920 減：期初庫存 840 1240 1560 1168 840 預(yù)計材料采購量 4600 6520 7408 5592 24120 單位采購成本 5 5 5 5 5 預(yù)計采購金額 23000 32600 37040 27960 120600 直 接 材 料 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 假定：期末庫存為下季用量的 20%，年初庫存為 840公斤，年末庫存為 920公斤 63 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 余額及本期發(fā)生額 每季度實付數(shù) 一 二 三 四 期初余額 12023 12023 第一季度材料采購 23000 9200 13840 第二季度材料采購 32600 13040 19560 第三季度材料采購 37040 14816 22224 第四季度材料采購 27960 11184 期末余額 16776 合 計 115824 21200 26880 34376 33408 應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2023年度 單位：元 假定當(dāng)季支付采購金額 40%，下季支付 60% 64 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 直接 工資 項目 直接工資預(yù)算編制 目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的工時消耗和生產(chǎn)工人工資。 財務(wù)費用 根據(jù)負債率、借款與還款時間和利率等因素確定 費用總額 變動費用水平、固定費用額度、總費用水平 70 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 項目 預(yù)算編制驅(qū)動因素 工資 \補貼 員工人數(shù)、人均工資和補貼 業(yè)績獎金 業(yè)績完成情況和獎金辦法 折舊費 固定資產(chǎn)原值、凈殘值和折舊年限 租賃費 租賃時間、租金標(biāo)準(zhǔn) 物品用具購置費 品名、規(guī)格、單價和金額 修理費 大修理：立項計劃；中小修理：增量預(yù)算 業(yè)務(wù)招待費 招待人次、人均標(biāo)準(zhǔn) 差旅費 出差人次、地點、天數(shù)、人均費用標(biāo)準(zhǔn) 培訓(xùn)費 培訓(xùn)立項計劃、費用明細 車輛養(yǎng)路費 車輛數(shù)量、每輛車養(yǎng)路費 市內(nèi)交通費 增量預(yù)算 郵電費 增量預(yù)算 71 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 現(xiàn)金 預(yù)算 項目 現(xiàn)金預(yù)算編制 目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的現(xiàn)金收支及其平衡。 3． 預(yù)算準(zhǔn)備費使用： 當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化 、 公司經(jīng)營計劃進行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測因素發(fā)生 ， 經(jīng)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn) ， 可以動用預(yù)算準(zhǔn)備費 。 76 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 預(yù)算 審批 制度 ? 預(yù)算審批程序 預(yù)算內(nèi)審批、預(yù)算外審批和立項審批 ? 預(yù)算審批標(biāo)準(zhǔn) 重要事項與非重要事項審批標(biāo)準(zhǔn)的劃分 ? 預(yù)算審批權(quán)限 審批層級：董事會、董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、主管副總經(jīng)理、職能部門負責(zé)人（審核、批準(zhǔn)和核準(zhǔn)） 77 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 預(yù)算 審批 權(quán)限 董事長 財務(wù) 總監(jiān) 總（副）經(jīng)理 部門 經(jīng)理 財務(wù) 經(jīng)理 聯(lián)簽 投資活動 購買設(shè)備 對外投資等 融資活動 增加資本 長期借款 短期借款等 經(jīng)營活動 購材料 差旅費等 78 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 預(yù)算 審批 程序 經(jīng)辦部門 預(yù)算管理組 授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算申請審核審核預(yù)算內(nèi)財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審核預(yù)算外核準(zhǔn) 審核支付規(guī)定內(nèi)預(yù)算外審批程序?qū)徟?9 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 針對例外情況的特批也必須附加 控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形， 盡量要少 特批時需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的 說明 特批人應(yīng)明確特批后 對預(yù)算執(zhí)行的影響 例外審批 80 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 各 責(zé) 任 中 心 預(yù) 算 管 理 組 總 經(jīng) 理預(yù) 算 外 支 出申 請審 核審 核審 議預(yù) 備 費 內(nèi)預(yù) 算 委 員 會 董 事 會責(zé) 任 中 心 領(lǐng) 導(dǎo)審 核預(yù) 備 費 外 審 批審 批符 合 要 求與 財 務(wù) 總 監(jiān)審 批預(yù) 算 內(nèi) 審 批 程 序81 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 立項審批是指對于重大或大額預(yù)算項目在執(zhí)行前 ， 先由責(zé)任中心提出立項申請 ， 然后根據(jù)財務(wù)授權(quán)報有關(guān)職能部門和授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)評價 、 審核 、 審批和核準(zhǔn) 。 ⑷ 立項執(zhí)行 經(jīng)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字或合同會簽后，立項申請部門按立項審批要求安排支出。同時，總部要對各執(zhí)行部業(yè)績按營業(yè)利潤的大小作出排序，并與其營業(yè)利潤的預(yù)算值和上年同期值作比較。 業(yè)績分析 ： 根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。 使用 CSF和 KPI，使得戰(zhàn)略目標(biāo)得以分解，壓力逐層傳遞，同時使戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)過程得以監(jiān)控。投機風(fēng)險指既可能帶來損失又可能帶來收益或有利于目標(biāo)的機會風(fēng)險。 （ 3）盈利風(fēng)險：贏利模式、銷售增長和成本控制的不確定性。 102 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 風(fēng)險 成本 風(fēng)險成本是指由于風(fēng)險的存在和風(fēng)險事故發(fā)生后人們所必須支出的費用和預(yù)期經(jīng)濟利益的減少。 第三，預(yù)防或控制風(fēng)險損失的成本。 范圍 小范圍、局部性的：主要是可保性和財務(wù)風(fēng)險） 大視野、全方位的：把所有風(fēng)險和機會都考慮進去。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。企業(yè)風(fēng)險管理要求管理層設(shè)定目標(biāo)，選擇的目標(biāo)需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險偏好相一致。 （ 4）風(fēng)險評估。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險應(yīng)對（包括回避、接受、降低、分