審計(jì)學(xué)6-第6章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-預(yù)覽頁
【正文】 水平的確定：有固定比率法和變動比率法兩種 如果同一期間各會計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇最低的那張報(bào)表的重要性水平作為所有會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 ?帳戶或交易層次的重要性水平 分配的方法 分配的對象一般是資產(chǎn)負(fù)債表帳戶 各帳戶或交易層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁?jì)報(bào)表層次的重要性水平 不分配的方法 舉例：重要性水平分配 單位：萬元 項(xiàng)目 金額 甲方案 1% 乙方案（專業(yè)判斷 從成本角度） 現(xiàn)金 700 7 應(yīng)收賬款 2100 21 存貨 4200 42 70 固定資產(chǎn) 7000 70 42 總計(jì) 14000 140 140 62重要性 ? 評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性的考慮 – 評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平 – 錯報(bào)或漏報(bào)的匯總 – 匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理 – 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性的考慮 ?錯報(bào)或漏報(bào)匯總 ?匯總數(shù)與重要性水平的比較評價(jià) 匯總數(shù)低于重要性水平的處理 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 — 應(yīng)追加審計(jì)程序 匯總數(shù)超過重要性水平的處理 — 應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 – 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 控制風(fēng)險(xiǎn)：又稱制度風(fēng)險(xiǎn) 注冊會計(jì)師無法控制，但可以評估的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可接受水平，只能說明實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，取得了充分的審計(jì)證據(jù)，不能說明會計(jì)報(bào)表公允表達(dá) 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 –從定量的角度看 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 – 從定性的角度看 審計(jì)人員對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估 高 中 低 審計(jì)人員對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估 審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 高 最低 較低 中等 中 較低 中等 較高 低 中等 較高 最高 固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系可以從定性和定量兩方面加以考察 ?從定量的角度看 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) ?從定性角度看 檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平（即固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)）之間存在著反比關(guān)系 當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高時(shí)，注冊會計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序，把檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低，以便使整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)的評估基礎(chǔ) – 由于控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評估基礎(chǔ)
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1