【正文】 錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 1） 復(fù)式記賬定義和作用 定義： 復(fù)式記賬是指對于 任何一筆 經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以 相等的金額 ， 在 兩個或兩個以上 的有關(guān)賬戶中進行 相互聯(lián)系記錄 的一種記賬方式 。 借方 (Dr.) 賬戶名稱 貸方 (Cr.) T字形賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借 (Dr.) 帳戶名稱 貸 (Cr.) 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 余 額 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方 (Dr.) 資產(chǎn)類賬戶 貸方 (Cr.) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 …… 本期減少額 …… 本期增加額合計 (本期發(fā)生額 ) 期末余額 本期減少額合計 (本期發(fā)生額 ) 期末余額的計算公式： 借方期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期增加額合計 貸方本期減少額合計 借 (Dr.) 帳戶名稱 貸 (Cr.) 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 余 額 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu) 借 (Dr.) 帳戶名稱 貸 (Cr.) 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 余 額 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 期末余額的計算公式： 貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期增加額合計 借方本期減少額合計 借方 (Dr.) 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶 貸方 (Cr.) 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 …… 本期減少額 …… 本期增加額合計 (本期發(fā)生額 ) 期末余額 本期減少額合計 (本期發(fā)生額 ) 借 (Dr.) 帳戶名稱 貸 (Cr.) 收入的減少 收入的增加 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 收入類賬戶結(jié)構(gòu) 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方 (Dr.) 收入類賬戶 貸方 (Cr.) 收入類賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 …… 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 …… 本期增加額合計 (本期發(fā)生額 ) 本期減少額合計 (本期發(fā)生額 ) 會計期末 ， 本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷 額 ， 轉(zhuǎn)入 “ 利潤 ” 賬戶； 收入類賬戶一般沒有期末余額 。 3）業(yè) 主 A增加投資 10,000元，投入現(xiàn)金。 借 : 現(xiàn)金 10,000 貸 : 實收資本 A 10,000 4）業(yè)主 B提取現(xiàn)金 5,000元自用。 貸記符號不能寫在借記符號的同一行上， 164。 借：原材料 20230 貸：銀行存款 14000 應(yīng)付賬款 6000 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會計分錄和會計憑證 會計分錄 （ accounting entry） 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會計分錄和會計憑證 會計憑證 （ accounting document） ? 會計憑證，簡稱憑證，就是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確 經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 ? 自制原始憑證 是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時， 由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證 。 記帳憑證（傳票）： 收款憑證（ receipt voucher）：涉及貨幣資金收款的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 付款憑證（ disbursement voucher）：涉及貨幣資金付款的經(jīng) 濟業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證（ transfer voucher）：不涉及貨幣資金收付款的經(jīng)濟 業(yè)務(wù) 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會計分錄和會計憑證 記賬憑證的審核內(nèi)容： ① 是否附有原始憑證 ② 賬戶名稱、金額是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否清晰 ③ 有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽字或蓋章 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會計賬簿 賬簿 （ book of accounts） （ 1）賬簿概念： 會計賬簿簡稱賬簿，是按照會計科目開設(shè)賬戶，并由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，序時、分類地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 總分類賬 摘要 借方 貸方 余額 借 /貸 年 憑證 月 日 種類 編號 總分類賬格式（三欄式） 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會計賬簿 管理費用明細(xì)賬 摘要 借方 工資 余額 水電費 年 憑證 月 日 種類 編號 辦公費 合計 貸方 摘要 收入 發(fā)出 數(shù)量 結(jié)存 年 憑證 月 日 種類 編號 金額 單價 數(shù)量 金額 單價 數(shù)量 金額 單價 庫存商品明細(xì)賬 多欄式明細(xì)分類賬格式 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會計賬簿 賬簿 （ book of accounts） （ 6）備查賬（ memorandum account） 備查賬，又稱輔助賬，是對某些在日記賬和 分類賬中 未能記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟 業(yè)務(wù)進行補充登記 的賬簿。 164。 164。 試算表根據(jù)各分類賬的借貸余額匯 總編制而成 ， 依據(jù)試算表編制財務(wù)報表將比直接依據(jù)分 類賬更為方便 ， 對擁有大量分類賬的企業(yè)而言 ， 尤為便捷 。 ⊙ 借貸同時重復(fù)記賬 。 并在 劃線處加蓋更正人圖章，以示負(fù)責(zé)。 本期收入和費用的不同確定方法形成權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實 現(xiàn)制兩大記賬和報告基礎(chǔ) （ 1）收入和費用的收支期間與歸屬期間 1） 概念 ? 收入和費用的收支期間：收入收到了現(xiàn)款和費用用現(xiàn)款支付了的會計期間。 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 五、期末賬項的調(diào)整 第二種情況 案例 1： 某企業(yè)房屋出租，每年 1月份把該年的租金收入一次收訖，而 1月份應(yīng)該獲得的租金收入僅為全年收入的 1/12， 其余部分在以后 11個月才能陸續(xù)實現(xiàn)，這部分已經(jīng)收到 但必須在以后月份內(nèi)才能實現(xiàn)的收入，從 1月份看來， 就成為 預(yù)收收入 。 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 五、期末賬項的調(diào)整 第三種情況 案例 3： 每個季度銀行存款利息收入一般在季末結(jié)算。 第二章 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 五、期末賬項的調(diào)整 第三種情況 案例 4： 本月份耗用的水電費，要到下月份才予以支付。 不存在于期末對賬簿記錄進行調(diào)整的問題。 收入減去用于取得這些收入的費用，就可以 衡量經(jīng)濟活動的盈利能力。 （ 1）應(yīng)計帳項 1）應(yīng)計費用， 指 本期發(fā)生（耗用）而尚未支付現(xiàn)金的各項費用。這項費用支付時應(yīng)全部做預(yù)付費用處理，然后于第四季度按月