【正文】 納的社會保險費和住房公積金。 上海市勞動和社會保障局 二○○八年三月二十四日 最低工資標準－上海 最低工資引發(fā)的調(diào)整 ? 本市最低經(jīng)濟補償金為 960元 。 ? 最低病假工資或疾病救濟費為每月 768元 。 (一 )勞動合同有約定的，按不低于勞動合同約定的勞動者本人所在崗位（職位）相對應(yīng)的工資標準確定。 按以上原則計算的假期工資基數(shù)均不得低于本市規(guī)定的最低工資標準。 我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系，是由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險等三個部分組成。截至 2023年底，我國已有 2． 4萬多家企業(yè)建立了企業(yè)年金，受惠員工 964萬人，年金規(guī)模達 910億元，比 2023年增加了 230億元，比 2023年翻了一番以上。 上海市勞動和社會保障局關(guān)于上海市企業(yè)年金方案和基金管理合同備案等工作的實施意見 滬勞保基發(fā)（ 2023） 12號 按工資總額的 1/12購買年金 計時與計件工資 工資的形式 工資就其計量形式而言，可分為計時工資和計件工資兩類。與計時工資制相比，它能夠更加密切的將員工的勞動貢獻與員工的薪酬結(jié)合起來，提高員工的勞動生產(chǎn)率。 根據(jù)津貼不同的實施目的，津貼可以分為三類：地域性津貼、生活性津貼和勞動性津貼 . 集體福利 集體福利是指用人單位為了吸引人才或穩(wěn)定員工而自行為員工采取的福利措施。特殊群體的福利包括住房、汽車等項目。 繳納基準 殘疾人就業(yè)未達到 ％比例的單位 ,吸納殘疾人就業(yè)暫時有困難的 ,應(yīng)當按本 單位上一年度職工工資總額 ％的比例繳納殘疾人就業(yè)保障金。這被看作是兩部委聯(lián)手推動中國社保費改稅進程的一項舉措。 計算提取社會保障費的依據(jù)基準不實 無視國家政策，故意拖欠挪用。參加定向培訓(xùn)的生源一般是用人單位面試后需要錄用的人員，并將享受政府 培訓(xùn)費用 100%補貼。 財稅專節(jié) 一、新會計準則 二、企業(yè)所得稅 三、個人所得稅 新企業(yè)會計準則出臺背景 年度 發(fā)布內(nèi)容 1992 企業(yè)會計準則，一系列行業(yè)會計制度，外商投資企業(yè)會計制度，股份制試點企業(yè)會計制度 1993 對外經(jīng)濟合作企業(yè)會計制度 1997 首個具體準則：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 1998 七項具體準則：現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負債日后事項，債務(wù)重組，收入，投資，建造合同，會計政策，會計估計變更和會計差錯更正 1999 非貨幣性交易 2023 企業(yè)財務(wù)會計報告條例，企業(yè)會計制度，或有事項準則 2023 金融企業(yè)會計制度，六項具體準則：無形資產(chǎn)，借款費用，租賃，固定資產(chǎn)，存貨，中期財務(wù)報告 2023 小企業(yè)會計制度 2023 十七項征求意見稿：會計基本準則與十六項具體準則 2023 新會計準則體系正式發(fā)布 準則名稱 頒布時間 實施范圍和時間 修訂時間 企業(yè)會計準則 92年 11月 26日 企業(yè) 93年 7月 1日 2023年 2月 關(guān)聯(lián)方關(guān)系 及其交易的披露 97年 5月 22日 上市公司 97年 1日 現(xiàn)金流量表 98年 3月 20日 企業(yè) 98年 1月 1日 2023年 1月 資產(chǎn)負債表日后事項 98年 5月 12日 上市公司、金融企業(yè) 03年 7月 1日 2023年 4月 債務(wù)重組 98年 6月 12日 企業(yè) 99年 1月 1日 2023年 1月 收入 98年 6月 20日 上市公司 99年 1月 1日 投資 98年 6月 24日 上市公司 99年 1月 1日 2023年 1月 建造合同 98年 6月 25日 上市公司 99年 1月 1日 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正 98年 6月 25日 上市公司 99年 1月 1日；企業(yè) 01年 2023年 1月 新企業(yè)會計準則出臺背景 準則名稱 頒布時間 實施范圍和時間 修訂時間 非貨幣性交易 99年 6月 28日 企業(yè) 2023年 1月 1日 2023年 1月 或有事項 00年 4月 27日 企業(yè) 2023年 7月 1日 中期財務(wù)報告 01年 11月 2日 上市公司 02年 1月 1日 固定資產(chǎn) 01年 11月 9日 上市公司 02年 1月 1日 存貨 01年 11月 9日 上市公司 02年 1月 1日 無形資產(chǎn) 01年 1月 18日 上市公司 01年 1月 1日 借款費用 01年 1月 18日 上市公司 01年 1月 1日 租賃 01年 1月 18日 上市公司 01年 1月 1日 會計制度名稱 適用范圍 行業(yè)會計制度（ 1993） 其他企業(yè) 企業(yè)會計制度（ 2023） 除不對外融資、經(jīng)營規(guī)模較小，以及金融保險企業(yè)以外的境內(nèi)企業(yè) 金融企業(yè)會計制度（ 2023） 境內(nèi)各類金融企業(yè) 中小企業(yè)會計制度（ 2023） 境內(nèi)中小企業(yè) 民間非營利組織會計制（ 2023） 境內(nèi)各類民間非營利組織 新企業(yè)會計準則構(gòu)成 準則 體系 新會計準則體系 基本會計準則 38項具體準則 對 16項具體 準則修訂 新增 22項 具體準則 會計科目和會計報表（金融及非金融企業(yè)） 對 16項原有會計準則的修訂 關(guān)聯(lián)方關(guān)系具體交易的記錄、現(xiàn)金流量表、收入、建造合同、投資、債務(wù)重組、資產(chǎn)負債表日后事項、會計政策，會計估計變更和會計差錯更正、非貨幣性交換、或有事項、無形資產(chǎn)、借款費用、租賃、固定資產(chǎn)、存貨、中期報告。職工薪酬包括： （一）職工工資、獎金、津貼和補貼； （二）職工福利費； （三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； （四）住房公積金； （五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； （六）非貨幣性福利； （七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償； （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 企業(yè)會計準則第 9號－職工薪酬 第七條企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的下列信息： （一）應(yīng)當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應(yīng)付未付金額。 （五）應(yīng)當支付的因解除勞動關(guān)系給予的補償，及其期末應(yīng)付未付金額。 職工定義，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。 共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。 （三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。 （七）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。 關(guān)聯(lián)方－會計準則第 36號 企業(yè)所得稅原按內(nèi)資、外資企業(yè)分別立法，外資企業(yè)適用 1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 ，內(nèi)資企業(yè)適用 1993年國務(wù)院發(fā)布的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 。全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家（地區(qū)）平均稅率為 ％，我國周邊 18個國家（地區(qū)）的平均稅率為 ％。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出 職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 企業(yè)所得稅－工資薪金 第三十四條 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國 務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為 投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 雇主責任保險承保雇主對所雇員工在受雇期間，因發(fā)生意外事故或因職業(yè)病而造成人身傷殘或死亡時依法應(yīng)承擔的經(jīng)濟賠償責任。企業(yè)每期應(yīng)當按照工資總額的一定比例計算確定職工福利費，并按照職工提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或確認為當期費用。 如：誤餐費、職工醫(yī)療費、職工困難補助、職工過生日、發(fā)放實物、勞服費、商業(yè)保險、出外旅游 企業(yè)所得稅－職工福利費 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。 工會經(jīng)費使用的范圍： 公司為職工過生日 公司組織春、秋游 公司過節(jié)聚餐 公司工會組織探望病人的支出 公司組織的聯(lián)歡會購買的小禮品等 企業(yè)所得稅－工會費 第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng) 費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分， 準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)所得稅－殘疾人 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等 如“產(chǎn)品技術(shù)光盤”、“服務(wù)手冊”等不具有廣告性質(zhì)的支出，不屬于業(yè)務(wù)宣傳費，但“ 條幅”、“紙制印刷品”、“小紀念品”等，在稅法上均作為業(yè)務(wù)宣傳費處理。 D、用人單位依法安排實行計件工資制的勞動者在法定標準工作時間以外工作的，應(yīng)當根據(jù)以上原則相應(yīng)調(diào)整計件單價。 月計薪天數(shù) 小時工資：月工資收入 247。也就是說，平時加班與節(jié)假日調(diào)休是在法律上得不到支持的，僅是企業(yè)的一種慣性做法。 醫(yī)療期的工資支付 醫(yī)療期的標準 《 關(guān)于本市勞動者在履行勞動合同期間患病或者非因工負傷的醫(yī)療期標準的規(guī)定 》 ，醫(yī)療期是指勞動者患病或者非因工負傷停止工作治病休息 ,而用人單位不得因此解除勞動合同的期限。 （三）累計工作年限滿 20年的，在本單位工作年限未滿 5年，醫(yī)療期為 12個月；在本單位工作年限滿 5年未滿 10年，醫(yī)療期為 18個月；在本單位工作年限滿 10年未滿 15年，醫(yī)療期為 24個月；在本單位工作年限滿 15年，不限定醫(yī)療期。 第一，是累計計算；第二，累計計算有法定的范圍。 “本人工資按職工正常情況下實得工資的 70％計算。被鑒定為一至四級的，應(yīng)當退出勞動崗位，終止勞動關(guān)系，辦理退休、退職手續(xù)，享受退休、退職待遇；被鑒定為五至十級的，醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同。 產(chǎn)前假：懷孕七個月以上，每天工間休息一小時，不得安排夜班勞動。 保胎假：醫(yī)生開證明，按病假待遇。 探親假的計算與支付 《 上海市職工探親待遇規(guī)定的實施細則 》 明確： 本市各區(qū)、縣、局集體企事業(yè)和街道集體企事業(yè)單位職工的探親待遇，可參照《 探親規(guī)定 》 和本實施細則執(zhí)行。 以上假期包括公休假日和法定節(jié)假日。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。培訓(xùn)費認定依據(jù)為有貨幣支付憑證的培訓(xùn)單據(jù)，以及脫產(chǎn)培訓(xùn)期間支付的工資和差旅費等 。 二、競業(yè)限制違約金雙方約定，但不得超過兩年，且無相關(guān)數(shù)額限制。 四、離職情況雙方約定。 3） 人力資源培訓(xùn)成本 是指企業(yè)對員工進行培訓(xùn)所消耗的資源總和，以達到人力資源管理體系所要求的標準（如工作崗位要求、工作技能要求等），包括員工上崗教育費用、崗位培訓(xùn)及脫產(chǎn)學(xué)習(xí)費用等。 人力資源成本 Vs人力成本 上海最低工資標準 上海籍 1 960++53++80+= 上海籍員工繳納社保的成本是：最低工資＋最低社保繳納標準＋最低公積金繳納標準＋殘保金＋新法出來后的每滿一年的經(jīng)濟補償金 +企業(yè)承擔的四金 上海籍 2 960+53+80+= 上海籍員工繳納鎮(zhèn)保的成本是：最低工資＋最低公積金繳納標準＋新法出來后的每滿一年的經(jīng)濟補償金 +企業(yè)承擔的鎮(zhèn)保 和 公積金 非上海籍 960++80+53+53= 非上海籍員工成本是：最低工資＋外來勞動力綜合保險＋新法出來后的每滿一年的經(jīng)濟補償金＋最低公積金繳納標準 非正規(guī)就業(yè) 960+80+＋ = 非正規(guī)就業(yè)組織 的 上海籍員工成本是：最低工資＋新法出來后的每滿一年的經(jīng)濟補償金＋最低社保繳納標準 +企業(yè)承擔的 三 金 非全日制用工 實際用工時間 8（ 1+48%)= 最低工資引發(fā)的成本計算標準 2023版 除此之外企業(yè)還 可能 承擔 教育經(jīng)費 工資總額的 %（ 就業(yè) 促 進辦法 08年 01月 01日） 工會費 工資總額的 2%工會費 (其 40%上交上級工會 ) 欠薪保障金 840/年 （上海 欠薪保障辦法 07年 10月 01日 ) 殘保金 現(xiàn)行社保工資總額 %（若征收方式調(diào)整，按 %工資總額）