【正文】 有聯(lián)系又有區(qū)別的四對(duì)概念 1）資產(chǎn)與費(fèi)用： 最大的區(qū)別在于：是能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益還是僅與本會(huì)計(jì)期間內(nèi)消耗的利益相關(guān)。（ P114：圖 42） 3）直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 直接費(fèi)用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。 成本項(xiàng)目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。 三、材料成本的核算 關(guān)鍵在于確認(rèn)發(fā)出材料及庫存材料的數(shù)量和價(jià)格： 數(shù)量的確定： 實(shí)地盤存制：以存計(jì)耗、簡(jiǎn)單但不能及時(shí)反映購(gòu)銷存動(dòng)態(tài)和加強(qiáng)管理。 主要帳戶的設(shè)置 成本計(jì)算帳戶 : 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 其他費(fèi)用帳戶：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 成本計(jì)算帳戶 借 貸 歸集生產(chǎn)成本： 直接人工 直接材料 制造費(fèi)用 余額： 在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)成本 注： 該帳戶按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬 完工入庫數(shù) 借 貸 歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費(fèi)用 F 制造費(fèi)用 注： 該帳戶按車間名稱設(shè)置明細(xì)賬 期末，分配到各種產(chǎn)品的費(fèi)用數(shù) 其他費(fèi)用帳戶 借 貸 行政管理部門發(fā)生的各種費(fèi)用數(shù) 管理費(fèi)用 注： 該帳戶可按費(fèi)用名稱設(shè)置明細(xì)賬 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶借方數(shù) 借 貸 歸集銷售部門發(fā)生的各種費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 注： 該帳戶可按費(fèi)用名稱設(shè)置明細(xì)賬 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶借方數(shù) 材料費(fèi)用的核算的處理原則總結(jié)： 按 領(lǐng)用部門 和 經(jīng)濟(jì)用途 計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 12 600 —— B產(chǎn)品 6 990 貸：材料物資 —— 甲材料 15 450 —— 乙材料 4 140 舉 例 5月 3日 ， 倉(cāng)庫發(fā)出輔助材料和燃料 ， 用于車間和管理部門的一般性消耗 ， 其中：生產(chǎn)車間耗用 750元 ， 管理部門耗用 219元 。計(jì)提比例 14%。 制造費(fèi)用在月末按照一定的方法轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本 ”賬戶中去。 補(bǔ)充內(nèi)容：制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用的分配方法 生產(chǎn)工人工時(shí)比例法 生產(chǎn)工人工資比例法 機(jī)器工時(shí)比例法 按年度計(jì)劃分配率分配法 ?制造費(fèi)用分配的核算 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 補(bǔ)充內(nèi)容 2：預(yù)提費(fèi)用 用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。 (該借款利息中， 1月份已預(yù)提 5,400元， 2月份已預(yù)提 4,600元 ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5,000 預(yù)提費(fèi)用 10,000 貸：銀行存款 15,000 月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費(fèi)用 ＝本月完工產(chǎn)品成本＋月末在產(chǎn)品成本 根據(jù)計(jì)算，耀華工廠 3月份完工 A產(chǎn)品總成本 656,000元，完工 B產(chǎn)品總成本 343,600元。 本月業(yè)務(wù)如下： 1． 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款以收存銀行 。 借：應(yīng)收賬款 —— 107工廠 23 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3 400 銀行存款 500 3． 按合同規(guī)定 ， 發(fā)售給 111廠乙產(chǎn)品 10件 ，600元 ， 稅率 17%， 收到商業(yè)匯票一張 ， 3個(gè)月期 ， 面額為 7020元 。 帳戶設(shè)置（應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加） 營(yíng)業(yè)稅金的核算 （ P138139） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 借 貸 銷售部門為了銷售產(chǎn)品，各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù) 案 例 以存款支付上述兩種產(chǎn)品的裝卸費(fèi) 80元和至交貨地的運(yùn)費(fèi) 150元 。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用 期間費(fèi)用的特征 （ 1）在一定范圍內(nèi)，期間費(fèi)用的高低與產(chǎn)品產(chǎn)量的多少不成比例； （ 2）期間費(fèi)用發(fā)生后，應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用； （ 3）期間費(fèi)用與企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)無直接聯(lián)系。 管理費(fèi)用的核算 管理費(fèi)用的核算是通過設(shè)置“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行的。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用直接列入當(dāng)期損益中。 期間費(fèi)用核算舉例（ P145） 利潤(rùn)的構(gòu)成 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) – 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋ 補(bǔ)貼收入 + 營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅 一 、 利潤(rùn)形成與分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的形成 投資收益 營(yíng)業(yè)外收支 利潤(rùn)總額的形成 所得稅 凈利潤(rùn)的形成 利潤(rùn)的分配 二、利潤(rùn)形成的核算 （ 一 ） 其他業(yè)務(wù)收支的核算 其他業(yè)務(wù)收支 （ 二 ） 投資收益的核算 投資收益 （ 三 ） 營(yíng)業(yè)外收支的核算 營(yíng)業(yè)外收支 （ 四 ） 利潤(rùn)總額形成的核算 利潤(rùn)總額 （ 五 ） 所得稅及凈利潤(rùn)的形成 所得稅 （一）其他業(yè)務(wù)收支的核算 其他業(yè)務(wù)收入 ： 材料銷售 、 固定資產(chǎn) （ 包轉(zhuǎn)物 ） 出租 、 無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 、 技術(shù)咨詢收入 、 提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù) 。 借：銀行存款 60 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 500 借：其他業(yè)務(wù)支出 40 000 貸：材料物資 40 000 （ 2）收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金 500元 借：現(xiàn)金 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 （ 3）收到存款 10000元，該款項(xiàng)為向 A企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收入 借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 返回 （二）投資收益的核算 投資收益 借 貸 （ 1）投資收益 （ 1）投資損失 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 短期投資 借 貸 投資成本 轉(zhuǎn)讓成本 持有成本 舉例 （ 1） 1月 10日， A公司以存款購(gòu)入 B公司股票 1000股，每股買價(jià) 15元，稅費(fèi) 50元。 借：銀行存款 16 940 貸：短期投資 15 050 投資收益 1 890 返回 （三）營(yíng)業(yè)外收支的核算 內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、教育費(fèi)附加返還、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等 營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等 帳戶設(shè)置 營(yíng)業(yè)外收入 實(shí)現(xiàn)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶貸方數(shù) 借 貸 營(yíng)業(yè)外支出 借 貸 發(fā)生數(shù) 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶借方數(shù) 舉例 （ 1）收到一筆罰款收入 1 000元，存入銀行。 賬結(jié)法：月末在帳冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類帳戶的余額作轉(zhuǎn)帳處理，在雜貨能夠湖種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 劃紅雙線收入和費(fèi)用帳戶期末無余額，“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”除“未分配利潤(rùn)”以外的明細(xì)帳戶年末無余額 返回 第九節(jié)、資金退出企業(yè)的核算（ P157）