【正文】 既是提升財務人員自身業(yè)務能力的要求，也是發(fā)揮財務工作管理職能的要求。憑證的裝訂有配套的憑證封面、封底、包角，裝訂前的一些準備性日常工作也不要忽視，日常保持憑證存放整齊有序，每月在編制憑證的同時，根據憑證編號大體分冊，用大鐵夾或長尾夾穩(wěn)固下來，便于裝訂成冊。現金日記賬、銀行日記賬可以根據管理需要每月打印，總分類賬、明細分類賬可以以年度為單位，打印成紙制賬簿，裝訂成冊保存。經濟合同比如單位購銷合同等，是財務收付款的重要依據，歸屬財務人員負責保管的，應認真保存，對履行完畢的合同分門別類做好保存。(2)變動費用銷售費用—運輸費：通過各種途徑發(fā)生的為產品銷售而產生的國內、國際運費，發(fā)生時憑票直接列支；銷售費用—運雜費：為銷售產品而發(fā)生的裝卸費、力支費、整理費等勞務費；銷售費用—保險費三、制造費用(1)固定費用制造費用—工資：基本工資+加班費：是指公司生產部門管理人員及服務人員應得工資加班費制造費用—折舊費：本二級科目指生產部及車間管理部門、動力及機修車間使用的機器設備等固定資產每月底計提的折舊費用。制造費用—保險費：本二級科目指生產資材部門的正常職工保險和購買貨物的保險費，生產部使用機器設備的保險費以及車輛保險等。1制造費用—工會經費：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費1制造費用—外部加工費：本二級科目主要指支付廠外的零件、在產品發(fā)生的各種加工費、勞務費等1制造費用—設計制圖費：新品加工制圖、試驗費等；1制造費用—勞動保護費：二級科目指公司為生產部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。字號：大中小 　　企業(yè)兼營上述業(yè)務，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的有關稅費，按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。 　?。ㄒ唬┤〉茫ɑ虼_認實現）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 　?。ǘ├U納稅金和附加時，編制會計分錄 　?。ㄈ┵Y源稅納稅人在采購、生產、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理 　?。ㄋ模┲鳡I房地產業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理 　　（一）取得（或確認實現）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 　　借：主營業(yè)務稅金及附加 　　　貸：應交稅金應交營業(yè)稅 　　　　　　　　　應交土地增值稅 　　　　　　　　　應交城市維護建設稅 　　　貸：其他應交款應交教育費附加 　　　　　　　　　　應交文化事業(yè)建設基金 　?。ǘ├U納稅金和附加時，編制會計分錄 　　借：應交稅金應交營業(yè)稅 　　　　　　　　應交資源稅 　　　　　　　　應交土地增值稅 　　　　　　　　應交城市維護建設稅 　　借：其他應交款應交教育費附加 　　　　　　　　　應交文化事業(yè)建設基金 　　　貸：銀行存款 　?。ㄈ┵Y源稅納稅人在采購、生產、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理： 　　1．收購未稅礦產品時，編制會計分錄 　　借：材料采購 　　　貸：應交稅金應交資源稅 　　2．自產自用應征資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄 　　借：生產成本、制造費用等科目 　　　貸：應交稅金應交資源稅 　　3．取得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄 　　借：產品銷售稅金及附加 　　　貸：應交稅金應交資源稅 　　4．繳納稅款時，編制會計分錄 　　借：應交稅金應交資源稅 　　　貸：銀行存款 　?。ㄋ模┲鳡I房地產業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理 　　稅法規(guī)定，對主營房地產業(yè)務的企業(yè)，在房地產項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規(guī)定預征土地增值稅，項目完全開發(fā)完成后再進行清算。 　?。?）繳納稅款時，編制會計分錄 　　借：應交稅金應交土地增值稅 　　　貸：銀行存款 　?。?）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄 　　借：銀行存款 　　　貸：應交稅金應交土地增值稅 　　 　　二、非主營業(yè)務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)轉讓無形資產、土地使用權、取得租賃收入，記入其他業(yè)務收入科目核算，其發(fā)生的成本費用，以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入其他業(yè)務支出科目核算。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 　　1．按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄 　　借：所得稅 　　　貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅 　　借：應交稅金應交企業(yè)所得稅 　　　貸：銀行存款 　　2．年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄 　　借：所得稅 　　　貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅 　　3．根據稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。其會計處理如下： 　　1．根據企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄 　　借：所得稅 　　　貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅 　　借：應交稅金應交企業(yè)所得稅 　　　貸：銀行存款 　?。ㄈ┥鲜鰰嬏幚硗瓿珊?，將所得稅借方余額結轉本年利潤時，編制會計分錄 　　借：本年利潤 　　　貸：所得稅 　　所得稅科目年終無余額。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。但多計多提費用和支出，應予以調整。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產生的差異。將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在遞延稅款科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。代扣代繳時，編制會計分錄 　　借：利潤分配未分配利潤 　　　貸：其他應付款代扣個人所得稅 　　借：其他應付款代扣個人所得稅 　　　貸：銀行存款 　　3．支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 　　借：有關成本費用科目 　　　貸：其他應付款代扣個人所得稅 　　　貸：銀行存款（或現金） 　　借：其他應付款代扣個人所得稅 　　　貸：銀行存款 　　4．支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 　　借：財務費用 　　　貸：其他應付款代扣個人所得稅 　　　貸：銀行存款（或現金） 　　借：其他應付款代扣個人所得稅 　　　貸：銀行存款 　　 　　六、其他地方稅的稅務會計處理： 　　（一）企業(yè)繳納自有自用房地產的房產稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關費用科目核算。 　　借：主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出等科目 　　　貸：應交稅金應交城建稅 　　　貸：其他應交款應交教育費附加 　　（四）地方稅務局查補的營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費附加應分別處理。例如：xx企業(yè)為張三、李四每月各發(fā)工資2800元，但約定張三自己承擔個人所得稅，李四個人所得稅由企業(yè)承擔，即李四的收入2800元為稅后所得。 借：生產成本（管理費用等） 2800　　 貸：應付工資　　　　　　2800 其他應付款個人所得稅（或應交稅金應交個人所得稅） 55（1－稅率）（2800－2000－25）247。企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一種是職工自己承擔個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務，另一種是企業(yè)既承擔稅款，又負有扣繳義務。稅款（205元）由張某自己承擔，企業(yè)負責代扣代繳。 3000 205二、企業(yè)為個人代付個人所得稅通常有兩種情況：一種是按照合同或者協議，納稅人應納的個人所得稅全部或者部分由企業(yè)負擔。由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。在計算個人所得稅時，應將不含稅收入換算成含稅收入：應納稅所得額=（不含稅收入800速算扣除數）247。 3000 20 /