年匯算政策發(fā)布會-預覽頁
【正文】 2022】 99號、總局公告 2022年 61號 ? 15年 1月 1日至 9月 30日，所得額不超過 20萬元的，減半征稅； ? 15年 10月 1日至 17年 12月 31日，所得額在20萬元至 30萬元的，減半征稅； ? 查詢：一戶式查詢 企業(yè)所得稅報表 小微政策一覽表 2022年 1月 1日 2022年 9月 30日 2022年 10月 1日 2022年 12月 31日 0所得額=20萬元 減半、低稅率 財稅 【 2022】 34號 減半、低稅率 財稅 【 2022】 99號 20所得額=30萬元 低稅率 企業(yè)所得稅法第28條 第一款 減半、低稅率 財稅 【 2022】 99號 小微企業(yè)申報注意事項 企業(yè)基礎(chǔ)信息表 正常申報 □ 更正申報 □ 補充申報 □ 100基本信息 101匯總納稅企業(yè) 是（總機構(gòu) □ 按比例繳納總機構(gòu) □ ）否 □ 102注冊資本（萬元） 106境外中資控股居民企業(yè) 是 □ 否 □ 103所屬行業(yè)明細代碼 107從事國家限制和禁止行業(yè) 是 □ 否 □ 104從業(yè)人數(shù) 108存在境外關(guān)聯(lián)交易 是 □ 否 □ 105資產(chǎn)總額（萬元） 109上市公司 是（境內(nèi) □ 境外 □ ）否 □ 200主要會計政策和估計 小微企業(yè)申報注意事項 ? 關(guān)于填表計算：總局正在制作新報表、本次僅講解計算問題，填表具體等下一步通知：見下表 A100000中部截圖 小微企業(yè)申報注意事項 小微企業(yè)申報注意事項 ? 計算舉例：對于年應納稅所得額小于 20萬元的，減免稅額 =應納稅所得額 *15%；即應填列在A100000第 26行，同時填列 A107040第 1行； ? 對于年應納稅所得額大于 20萬元的，超過 20萬元部分僅在 10月 1日后開始享受，因此分為以下幾種情況： ? 2022年 2月 1日前的，采取分段計算，即所得額 /12*9*5%=前 9個月的優(yōu)惠 A；所得額/12*3*15%=后 3個月的優(yōu)惠金額 B，此 A+B金額填列在 A100000第 26行，同時填列 A107040第 1行。 ? 具體領(lǐng)域范圍見匯編第 56頁。 創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。 企所稅 — 九、總局 2022年 81號公告 p72 ? 舉例：某有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，法人合伙人（甲）實繳出資 1000萬元，合伙企業(yè)目前總實繳出資 1億元， 2022年 10月 1日對某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)投資4000萬元，那么 2022年匯算期間，甲可以抵扣的限額為 4000萬元 *（ 1000萬元 /10000萬元） *70%=280萬元。 企所稅 — 十一、企業(yè)重組相關(guān)問題 ? 總局 2022年 40號公告：對 109號文第三條進行了進一步解釋，列舉了四種符合條件的情況： ? 子，取得 100%股權(quán)支付； ? 子，未取得任何對價； ? 母，未取得對價； ? 子，未取得對價； 企所稅 — 十一、企業(yè)重組相關(guān)問題 ? 財稅 【 2022】 116號：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的稅務處理；最差選擇：以公允價值計算轉(zhuǎn)讓所得，在不超過連續(xù) 5個納稅年度內(nèi)，均勻計入相應年度應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅； ? 企業(yè)取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應按非貨幣資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的轉(zhuǎn)讓所得，逐年調(diào)整。 ? 謝 謝！
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