年匯算政策發(fā)布會(huì)(更新版)
【正文】 所稅 — 八、集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠 ? 政策了解：集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起（ 2022年以前），兩免三減半；2022年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自 2022年起計(jì)算優(yōu)惠期； ? 財(cái)稅 【 2022】 6號(hào)，執(zhí)行日期 2022年 1月 1日起； 企所稅 — 九、總局 2022年 81號(hào)公告 p72 ? 名詞 :有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人 ? 主要內(nèi)容：采取股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿兩年的，法人合伙人可按照投資額的 70%抵扣從合伙企業(yè)分的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 小微企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng) ? 2022年 10月 1日后的，所得額全部適用減半征收；減免稅額 =所得額 *15%，此金額填列在 A100000第 26行，同時(shí)填列 A107040第 1行。 ? 【 2022】 35號(hào)文件計(jì)算公式中的“規(guī)定月份數(shù)”，以在該員工授予期權(quán)的企業(yè)入職日至行權(quán)日止確定，長(zhǎng)于 12個(gè)月的，按 12月計(jì)算。 個(gè)所稅 五、中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)稅優(yōu)惠 個(gè)所稅 — 六、申報(bào)表 ? 2022年 7月 1日起，啟用新個(gè)所稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)表。總局 2022年 67號(hào)公告 ? ： ? （ 1）適用稅目 —— 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其扣繳義務(wù)人為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方，不是被轉(zhuǎn)讓企業(yè)，因此不得由企業(yè)進(jìn)行申報(bào)扣繳； ? （ 2）納稅義務(wù)時(shí)間：孰先原則 ? （ 3）核定轉(zhuǎn)讓收入問題：納稅人轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低 個(gè)所稅 — 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查 ? （ 4）對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)的計(jì)算：持股比例 *所有者權(quán)益的合計(jì)； ? （ 5）如房屋、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估。 ? 公積金個(gè)人所得稅稅前扣除基數(shù)限額為 15 903元 ? 注意事項(xiàng)：（ 1）提前解除； ? （ 2）上年度月平均工資； 個(gè)所稅 二、財(cái)稅 [2022]101號(hào) ? 個(gè)人從上市公司取得股息紅利（中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司），持股期限超過 1年的，免征個(gè)人所得稅。 ? （ 2）申請(qǐng)分期繳納的應(yīng)履行備案手續(xù)。 ? ，不得核定征收個(gè)人所得稅 ? ： 2022年 9月 1日 個(gè)所稅 五、中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)稅優(yōu)惠 ? 財(cái)稅 【 2022】 116號(hào)、總局 2022年 80號(hào)公告 ? 所述中小高新技術(shù)企業(yè)條件：境內(nèi)注冊(cè)、查賬征收、高新技術(shù)資格、年銷售額、資產(chǎn)總額低于 2億、從業(yè)人數(shù)不超過 500. ? ： 16年 1月 1日，繳稅有困難的可分期繳納（ 5個(gè)公歷年度內(nèi)）。 ? 如納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，可比照國(guó)稅發(fā) 【 2022】 38號(hào)文件規(guī)定，按轉(zhuǎn)讓收入額的 3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 企所稅 — 四、金融、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除 ? 財(cái)稅 【 2022】 3號(hào)、財(cái)稅 【 2022】 9號(hào)、財(cái)稅 【 2022】 115號(hào)、總局 2022年 25號(hào)公告 ? 涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款 ? （ 1）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%； ? （ 2）次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為 25%； ? （ 3）可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%； ? （ 4）損失類貸款，計(jì)提比例為 100%。 ? 具體領(lǐng)域范圍見匯編第 56頁。 企所稅 — 九、總局 2022年 81號(hào)公告 p72 ? 舉例：某有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，法人合伙人（甲）實(shí)繳出資 1000萬元，合伙企業(yè)目前總實(shí)繳出資 1億元， 2022年 10月 1日對(duì)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)投資4000萬元，那么 2022年匯算期間，甲可以抵扣的限額為 4000萬元 *（ 1000萬元 /10000萬元） *70%=280萬元。 ? 謝 謝！
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