【正文】 支等出貸資金的總稱231304貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險共用）企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。(5)其他各種應(yīng)收,暫付款項；（6）職工人員管理費用的差旅費。171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（保險專用）企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目18*1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款的壞賬是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收帳款,預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項其主要內(nèi)容包括:(1) 應(yīng)收的各種賠款,罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等?！　。ǘ┦栈貞?yīng)收代位追償款時，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。應(yīng)收票據(jù)的計價 應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價184。存出保證金應(yīng)按實際存出的金額入賬8*1101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)最大的特點就是短期獲利91111買入反售金融資產(chǎn)（金融共用）企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是返售金融資產(chǎn)10*1121 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的壞賬企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種，184?！　《?、借方余額：尚未收回的賬款　貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項；應(yīng)收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息151201應(yīng)收代位追償款（保險專用）企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款（一）承擔(dān)賠付保險金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定，計算應(yīng)向再保險分人人攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回賠付支出”。(4)存出保證金,如租入包裝物支付的押金。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用。30*1405庫存商品存貨是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品31*1406發(fā)出商品存貨企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價）。應(yīng)作如下會計分錄，借：資產(chǎn)減值損失xxx 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備xxx43*1503可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)44*1511長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資45*1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備46*1521投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)?！　」潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映53*1604在建工程在建工程construction work in progress 正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值54*1605工程物資工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。企業(yè)（石油天然氣開采）與油氣開采活動相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在“固定資產(chǎn)”科目核算。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額66*1801長期待攤費用長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。 物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算二、負(fù)債類70*2001短期借款短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款核算主要包括三個方面的內(nèi)容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算712001存入保證金（金融共用）是指為保證本企業(yè)出租或出借的財產(chǎn)能如期完整、無損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金722003拆入資金（金融共用）企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項732004向中央銀行借款（銀行專用）是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等向中央銀行借款應(yīng)按實際 借入款項入賬。762021貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金77*2101交易性金融負(fù)債易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。按資金往來單位，分別以“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算1063002貨幣兌換（金融共用）是指按照一定的匯率將外幣現(xiàn)鈔，旅行支票兌換成人民幣(簡稱“兌入” )或者將人民幣兌換成外幣現(xiàn)鈔(簡稱“兌回” )的一種交易行為1073101衍生工具由另一種證券( 股票, 債券, 貨幣或者商品) 構(gòu)成或衍生而來的交易衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具，包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實收資本”科目的貸方。二是任意盈余公積。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額115*4104利潤分配未利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的協(xié)議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)行的分配116*4201庫存股庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額五、成本類117*5001生產(chǎn)成本存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用118*5101制造費用存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗、管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失等。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點1306061匯兌損益簡單來說就是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果亦稱匯兌差額。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額132*6111投資收益投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項高于賬面價值的差額。主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等138*6402其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。在會計科目中，提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金只用于保險行業(yè)。分出保費的計算方法分為比例再保險分出保費的計算方法和非比例再保險分出保費的計算方法兩種。但是由于資產(chǎn)的性質(zhì)不同，所適用的具體準(zhǔn)則也不